【每日一练】

1.位于县城的某化妆品生产企业（一般纳税人）委托位于市区的一家加工厂（一般纳税人）为其加工化妆品，化妆品生产企业提供的原材料价值为100000元，受托方收取加工费50000元，以上价格均为不含税价格，则下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.受托方应缴纳的城建税为595元

B.受托方应缴纳的城建税为4500元

C.受托方应代收代缴的教育费附加为1928.57元

D.受托方应代收代缴的城建税为4500元

E.受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率

2.某企业2012年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金20万元，租期三年；受甲公司委托加工—批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额40万元。该企业2012年应纳印花税（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.450

B.940

C.1100

D.800

3.甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。2008年1月2日，某债券持有人将其持有的5000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月2日甲公司转换债券时应确认的“资本公积－－股本溢价”的金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.5083.96

4.邵某有房屋一套，以150万元的价格卖给贺某。双方合同约定：合同订立后7日内贺某搬入居住，产权变更登记自签约起6个月内由邵某负责协助办妥。但是，签约3个月后，邵某又与不知情的袁某签订合同，将该房卖给袁某，价格200万元，并为袁某办理了产权过户登记。现袁某要求贺某搬出该房屋。贺某遂与邵某、袁某发生纠纷。根据法律规定，下列关于本案的说法中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.邵某与袁某签订的房屋买卖合同无效

B.两个房屋买卖合同都有效

C.邵某将房屋卖给袁某的行为是侵权行为

D.贺某现居住在该房屋内的事实状态属于间接占有

E.贺某可以要求邵某承担违约责任

5.下列对于注册税务师行业特点的理解正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

B.注册税务师站在客观、公正的立场上，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务

C.注册税务师执业具有较强的专业性

D.注册税务师不得代理应由税务机关形式的行政职权

E.因为税收法律责任的不转嫁性，所以，注册税务师在执业过程中对纳税人、扣缴义务人的权益造成的损失不负责任

【答案及解析】

1.答案：ACD

解析：委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税的同时，代收代缴城建税和教育费附加。受托方没有同类应税消费品的售价，按照组成计税价格计算消费税。

受托方提供加工劳务，应纳城建税＝50000×17%×7%＝595（元）；

受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×7%＝4500（元）；应代收代缴委托方应纳的教育费附加＝（100000＋50000）/（1－30%）×30%×3%＝1928.57（元）

2.答案：D

解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税税额。委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税。

该企业2012年应纳印花税＝200000×3×0.1%＋400000×0.05%＝800（元）

3.答案：D

解析：①该可转换公司债券的负债成份＝10000×4%/（1＋6%）＋10000×4%/（1＋6%）2＋10000×4%/（1＋6%）3＋10000/（1＋6%）3≈9465.4（万元）；

该可转换公司债券的权益成份＝10200－9465.4＝734.6（万元）。

②发行债券时的账务处理：

借：银行存款10200

应付债券—利息调整534.6

贷：应付债券—面值10000

资本公积—其他资本公积734.6

③2007年年底的账务处理：

借：财务费用567.92（9465.4×6%）

贷：应付利息400

应付债券—利息调整167.92

④2007年末的账务处理：

借：应付利息400

贷：银行存款400

⑤转换时的账务处理：

借：资本公积—其他资本公积367.3（734.6/2）

应付债券—面值5000

贷：应付债券—利息调整183.34[（534.6－167.92）/2]

股本100

资本公积—股本溢价5083.96

4.答案：BE

解析：本题考核买卖合同的效力、所有权的归属。邵某在与贺某签订房屋买卖合同的时候，是房屋的所有权人，双方在自愿的前提下签订的买卖合同是合法有效的。合同成立并生效。所以选项A错误。邵某在与袁某签订合同的时候，依然是房屋的所有权人，因此其与袁某签订的合同也是有效的。所以选项B正确。因为房屋的产权并没有转移给贺某，所以邵某将房屋卖给袁某的行为并不构成对贺某的侵权，而是构成对贺某的违约。贺某可以要求邵某对其承担违约责任。所以选项C错误，选项E正确。贺某居住在房屋内，对房屋实际进行管领，所以其对房屋是直接占有。所以选项D错误。

提示：对于买卖合同的效力，要在深刻理解的基础上进行记忆，不要死记硬背。

5.答案：ABCD

解析：税收法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人，扣缴义务人的权益损失不负责任，不承担任何代理过错。因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。