【每日一练】

1.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税及教育费附加的依据的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.补缴的消费税税款

B.因漏缴营业税而缴纳的滞纳金

C.因漏缴营业税而缴纳的罚款

D.进口货物缴纳的增值税税款

2.依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行

B.计税依据是实际缴纳“三税”的税额，不包括加收的滞纳金

C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

3.根据印花税暂行条例的规定，下列关于印花税纳税义务人描述正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.各类合同的纳税义务人是立合同人包括保人，但不包括证人、鉴定人

B.在国外书立在国内使用的应税凭证其纳税人是使用人

C.电子形式签订的各类应税凭证的当事人

D.凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，由双方协商确定纳税义务人，协商不成的双方各缴纳应税额的50%

E.在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人

4.下列有关税费的处理，正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣

B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额

C.实行所得税先征后返的企业，对于实际收到返还的所得税，计入资本公积

D.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算

E.将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理

5.高某向何某借款10万到期不还，何某起诉高某归还借款之时，高某突然失踪下落不明。法院受理后通过公告方式传唤高某，公告期限届满后高某仍不应诉。经法院审查认为高某与何某之间的借贷关系明确，则法院可以（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.裁定中止审理

B.裁定终结诉讼

C.作出缺席判决

D.裁定驳回起诉

6.关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下的表述中错误的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.北京市A企业缺少资金，决定采用举债方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

B.天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C.河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债权两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡财务经营风险

D.青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

【答案及解析】

1.答案：A

解析：纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城建税进口不征，出口不退。

2.答案：BCE

解析：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

3.答案：BCE

解析：选项A，各类合同的纳税义务人是立合同人，不包括保人、证人、鉴定人，所以选项A不正确；选项D，当事人各方都是印花税的纳税人，所以选项D不正确。

4.答案：ABE

解析：选项C，实际收到返还的所得税应计入营业外收入；选项D，对于当月交纳以前月份未交增值税，应通过“应交税费—未交增值税”科目核算。

5.答案：C

解析：本题考核民事诉讼的缺席判决。在借贷案件中，债权人起诉时，债务人下落不明的，人民法院受理案件后公告传唤债务人应诉，公告期限届满，债务人仍不应诉，借贷关系明确的，经审理后可缺席判决。

6.答案：B

解析：采用股权的方式进行筹资，向股东分配的股利税前不得扣除，所以达不到少缴企业所得税的目的。