【每日一练】

1.下列项目中，关于营业税的规定表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.提供无所有权技术的行为，按转让无形资产税目征税

B.土地储备中心转让土地使用权，不征收营业税

C.纳税人转让无形资产，向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税

D.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税

2.某企业将2年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时取得收入426万元，转让时发生相关费用6万元。该企业关于上述业务正确的税务处理为（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.不缴纳营业税

B.应纳营业税0.15万元

C.应纳营业税0.3万元

D.应纳营业税21.3万元

3.根据个人所得税法的规定，个人取得下列所得，应征收个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.员工取得的用于购买企业国有股份的劳动分红20000元

B.个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为6000元，合计为12000元

C.个人转让自用5年以上的住房，收入12万元

D.按照国家规定被拆迁人取得的拆迁补偿款

E.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

4.乙公司于2006年12月1日购入一台不需安装的管理用设备并投入使用。该设备入账价值为800万元，应采用双倍余额递减法按5年计提折旧，但是企业采用年数总和法按5年计提折旧，预计净残值为零。税法规定采用双倍余额递减法提取折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。假设公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，2008年初采用追溯重述法时计算的累积影响数为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.40

B.-80

C.53.2

D.-40

5.甲公司与乙公司签订一份食用油买卖合同，现甲公司拟将其全部权利义务转让给丙公司。则下列说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.须经乙公司同意方可进行

B.只要通知乙公司即可

C.丙公司有权取得非专属于甲公司的、与主债务有关的从权利

D.丙公司有权主张甲公司对乙公司的抗辩

6.纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。（税务代理实务-多选题）

A.国务院各部委的部门规章

B.其他各级税务机关的规定

C.国家税务总局的规定

D.地方各级人民政府的规定

E.地方人民政府工作部门的规定

【答案及解析】

1.答案：D

解析：对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产税目征税，而应视为一般性技术服务；土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入，按照“转让无形资产——转让土地使用权”征收营业税；纳税人转让除土地使用权以外的其他无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

2.答案：C

解析：纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生的相关费用。应纳营业税＝（426-420）×5%＝0.3（万元）

3.答案：ACE

解析：选项B，个人购买福利彩票每次中奖收入均在10000元以下，免征个人所得税，每次中奖收入在10000元以上的按照规定缴纳个人所得税；选项D，根据有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁人取得的拆迁补偿款免征个人所得税。

4.答案：D

解析：对于发现的前期重大会计差错更正的所得税影响，会计与税法规定不一致，需要调整递延所得税。在采用追溯重述法时计算的累积影响数＝（正确处理下固定资产的账面价值-错误处理下固定资产的账面价值）×（1-所得税税率）＝[（800-800×2/5）-（800-800×5/15）]×（1－25%）＝－40（万元）。

5.答案：B

解析：本题考核债的概括承受。债的概括承受，是指债的主体一方将自己的债权和债务一并移转给第三人。概括承受需要对方当事人的同意，被转让人取得合同的权利义务，包括转让人享有的抗辩权。

6.答案：BCDE

解析：可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款规定中不含规章。