【每日一练】

1.按照现行营业税规定，下列行为应按服务业税目征税的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.搬家公司为居民提供搬家服务

B.某杂志社利用杂志为客户做广告

C.民政部门发行社会福利彩票

D.建筑设计院进行工程设计

E.融资租赁业务

2.下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税

B.个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照劳务报酬所得项目计算个人所得税

C.香港同胞不可以附加减除费用

D.投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报

E.律师事务所向其投资者支付的工资按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税

3.下列有关投资性房地产的论断中错误的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产时如果产生了增值则列入“资本公积”，待房产转让时再列入“投资收益”

B.由公允价值模式的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”，其中增值部分在房产处置时转入“其他业务收入”，贬值部分转入“其他业务成本”

C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回

D.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

E.成本模式转为公允价值模式应当作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

4.出现下列（ ）情形时，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权。（税收相关法律-单选题）

A.作为债务人的自然人死亡的

B.债务人移居国外，境内没有财产，债权人也无法与其取得联络的

C.债务人不履行到期债务的

D.保证人以书面形式向债权人、债务人以外的第三人表示放弃先诉抗辩权的

5.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有（ ）情形的，可以停止执行。（税务代理实务-多选题）

A.被申请人认为需要停止执行的

B.被申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

C.申请人认为需要停止执行的

D.复议机关认为需要停止执行的

E.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的。

【答案及解析】

1.答案：BD

解析：选项A，搬家公司为居民提供搬家服务按照交通运输业征收营业税；选项B，杂志社利用杂志为客户做广告按“服务业—广告业”征收营业税；选项C，民政部门发行社会福利彩票不征收营业税；选项D，建筑设计院进行工程设计按“服务业—其他服务业”税目征收营业税；选项E，融资租赁业务属于金融业务。

2.答案：AD

解析：个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税；附加减除费用也适用于香港、澳门、台湾同胞；律师事务所向其投资者支付的工资按照个体工商户生产经营所得计征个人所得税。

3.答案：ABD

解析：选项A：自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产产生的增值在房产处置时应转入“其他业务成本”而非“投资收益”；

选项B：无论增值还是贬值均转入“其他业务成本”；

选项D：同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

4.答案：B

解析：本题考核先诉抗辩权。有下列情形之一的，保证人不得行使先诉抗辩权：（1）债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的（包括债务人下落不明、移居境外，且无财产可供执行）；（2）人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；（3）保证人以书面形式放弃先诉抗辩权的。选项A、C不属于上述情况，选项B属于第（1）种情况。选项D也不选，如果保证人向主债务当事人以外的第三人表示放弃先诉抗辩权的，则不发生放弃先诉抗辩权的效力。

提示：保证人之所以享有先诉抗辩权，是基于担保合同相对于主合同的从属性质以及对主债务的补充性。因此，在一般保证中，担保人对债务的清偿责任是居于补充地位的，相当于第二顺位的债务人。只有在债权人依法对主债务人的财产诉请执行后仍不能获清偿时，才负清偿责任。

5.答案：ADE

解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的，符合题意的选项是A、D、E。