【每日一练】

1.某超市为增值税小规模纳税人，2011年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得零售收入50000元，销售其他商品取得零售收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.应纳增值税8446.60元，应纳营业税1000元

B.应纳增值税6990.29元，不缴纳营业税

C.应纳增值税13360.83元，应纳营业税1000元

D.应纳增值税9029.13元，不缴纳营业税

2.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.雇员取得的半年奖、季度奖和双薪，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B.在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣

C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税

D.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税

E.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税

3.某投资企业于2008年1月1日取得对联营企业45%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为700万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2008年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.300

B.436.5

C.450

D.315

4.根据《企业破产法》，下列关于我国破产法律制度中的破产取回权的说法中正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.取回权的权利基础是所有权、他物权以及其他财产权利

B.取回权的权利人不只限于物的所有人

C.取回权属于民法上物的请求权的表现形式

D.出卖人取回权的行使，受出卖货物所有权转移的限制

E.重整程序中，当事人不得行使取回权

5.税收筹划有多种方法，注册税务师对于以下基本方法理解正确的是（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.某商业企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W工业企业投资100万元，后经注册税务师指导，该企业与W企业协商，以此房产直接投资入股，共担风险。注册税务师采用的是不予征税的税收筹划方法

B.某企业生产车间的固定资产常年处于强震动、高腐蚀的状态下，企业采用直线法计提折旧，注册税务师建议企业改用加速折旧法计提折旧。注册税务师采用的是延期纳税的筹划方法

C.注册税务师指导纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板。注册税务师采用的是减免税的筹划方法

D.张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，注册税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。注册税务师为张某做的是扣除的税收筹划方法

E.生产企业购销业务非常频繁，根据业务性质，产品销售时，都由本企业车辆运输送货上门，并收取相应的运费及装卸费。注册税务师建议企业成立独立核算的车队。注册税务师作出的是不予征税的税收筹划方法

【答案及解析】

1.答案：A

解析：广告促销业务，为该超市的兼营业务，因此销售货物和广告促销业务，应分别征收增值税和营业税。小规模纳税人适用3%的征收率。应纳增值税＝（50000+240000）/1.03×3%＝8446.60（元），应纳营业税＝20000×5%＝1000（元）

2.答案：CDE

解析：雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资、薪金合并纳税；在某一纳税年度内，个人实际发生实缴税款超过抵免限额时，超过限额部分不允许在应纳税额中抵扣，但可以在以后纳税年度仍来自该国家或地区的不足限额，即同一国家实缴境外税款低于抵免限额的部分中抵扣。

3.答案：B

解析：投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益＝[1000－（700/10－400/10）]×45%＝436.5（万元）。

4.答案：ABC

解析：本题考核破产取回权。出卖人取回权的行使，不受出卖货物所有权转移的限制。选项D说法错误。重整程序中，当事人可以行使取回权。选项E说法错误。

提示：可以行使取回权的财产不属于破产财产的范围。取回权是破产法中比较重要的制度，要注意全面理解和掌握取回权的类型和行使条件。而且要注意区分记忆取回权和追回权、撤销权的不同，不要混淆。

5.答案：ABDE

解析：纳税人在建筑工地生产工程所需水泥预制板，不征增值税。所以，选项C属于不予征税的方法。