【每日一练】

1.下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.公路管理

B.光租业务

C.航道的养护和疏浚活动

D.航空运输企业从事湿租业务

2.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险

D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

3.某企业2009年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项（假定这里的支出均为超过专门借款的支出，不再单独考虑专门借款的情况）：

①2010年1月1日借入的3年期借款200万元，年利率为6%；

②2010年4月1日发行的3年期债券300万元，到期一次还本付息。票面年利率为5%，实际利率为6%，债券发行价格为285万元，折价15万元（不考虑发行债券时发生的辅助费用）。

有关资产支出如下：

1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元；4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。

工程项目于2010年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。则2010年第二季度借款费用适用的资本化率为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.2%

B.1.5%

C.1.67%

D.1.85%

4.破产申请是破产程序开始的前提。根据《企业破产法》，关于破产申请及管辖的说法，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A．破产申请只能由债务人向人民法院提出

B．破产申请在人民法院受理前不能撤回

C．破产案件由债务人住所地人民法院管辖

D．破产案件由破产财产所在地法院管辖

5.注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.某房地产企业将开发产品作为抵押，向银行借款

B.某房地产企业将开发产品对外投资

C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

D.某外贸企业触底，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用

E.房地产重新评估而使其升值

【答案及解析】

1.答案：D

解析：公路管理、航道的养护和疏浚活动应该按照建筑业征收营业税；远洋运输中的光租业务，应按照服务业征收营业税。

2.答案：BD

解析：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”征税；员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；企业为股东购买财产并登记在股东名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税；非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

3.答案：B

解析：第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。加权平均利率计算如下：

加权平均利率＝（一般借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价）/一般借款本金加权平均数＝[200×6%×3/12+300×5%×3/12+（285×6%×3/12－300×5%×3/12）]/（200×3/3+285×3/3）×100%＝1.5%。

4.答案：C

解析：本题考核破产申请与管辖。破产申请人包括债务人、债权人以及依法负有清算责任的人。根据规定，申请人可以在人民法院受理破产申请以前请求撤回申请。破产案件由债务人住所地人民法院管辖。

5.答案：BC

解析：选项A，抵押期间不征收土地增值税；选项D，合作建房自用的，暂免征收土地增值税；选项E，重新评估增值没有发生房地产产权转移，不征收土地增值税。