【每日一练】

1.某运输公司（自开票纳税人）2011年10月承接了一项联运业务。收取全程运输收入240万元，支付给联运合作方运费80万元。则下列选项中表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.该运输公司应纳营业税7.2万元

B.该运输公司应纳营业税4.8万元

C.联运合作方应纳营业税2.4万元

D.联运合作方不需要交纳营业税

E.该运输公司需要代扣代缴联运合作方的应纳营业税

2.某外籍人员2012年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币30000元，12月20日离开中国，则2012年12月份该外籍人员应缴纳个人所得税额（ ）元。（税法Ⅱ-单选题）

A.10185

B.6735.24

C.6570.97

D.6796.69

3.Ａ企业2009年2月1日购入需安装的生产线，价款2000万元，增值税税款340万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为240万元，产品计税价格为300万元，适用的增值税税率为17%；分配工程人员工资440万元。2009年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值10万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2010年度应计提的折旧金额为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.222.5

B.890

C.845.5

D.712

4.在公诉案件的审理过程中，下列情形中，（ ），影响审判进行的，可以中止审理。（税收相关法律-多选题）

A.需要通知新的证人到庭，调取新的证据的

B.检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查，提出建议的

C.当事人申请回避而不能进行审判的

D.被告人患严重疾病，致使案件在较长时间内无法继续审理的

E.被告患精神病使案件在较长时间内无法审判

5.代理填写印花税纳税申报填表时，对于“计税金额”栏填写正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.货物运输合同记载金额5000元，其中装卸费500元，本栏填写5000元

B.一年期借款合同记载借款本金为1000万元，年利率为5%，本栏填写50万元

C.产权转移书据记载房产转让收入分两期支付，第一期55万元，第二期45万元，本栏填写100万元

D.以货换货方式签订销售换货合同，记载销售金额40万元，换入货物金额50万元，企业支付10万元差价，本栏填写100万元

【答案及解析】

1.答案：BC

解析：联运业务，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额，该运输公司应纳营业税＝（240-80）×3%＝4.8（万元），联运合作方应纳营业税＝80×3%＝2.4（万元）。联运方直接向税务机关缴纳税款，不需要运输公司代扣代缴。

2.答案：D

解析：该外籍个人境内居住满90天，不满1年，应当就其境内工作期间境内所得包括境内支付的部分和境外支付的部分都纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

该外籍专家12月份合计应纳税额＝[（20000+30000－4800）×30%－2755]×19.5/31＝6796.69（元）

3.答案：C

解析：该设备的入账价值＝2000+240+440＝2680（万元）；

第一个折旧年度的折旧额＝（2680－10）×5/15＝890（万元）；

第二个折旧年度的折旧额＝（2680－10）×4/15＝712（万元）；

2009年度的折旧额＝890×3/12＝222.5（万元）；

2010年度的折旧额＝890×9/12+712×3/12＝845.5（万元）。

4.答案：DE

解析：本题考核中止审理的情形。根据规定，在审判过程中，自诉人或者被告人患精神病或者其他严重疾病，案件在较长时间内无法继续审理的；案件起诉后被告人在法庭审理中脱逃的，人民法院可以决定中止审理。选项A、B、C属于延期审理的情况。只有选项D、E属于中止审理的情况。

5.答案：C

解析：选项A，货物运输合同的计税依据不包括装卸费收入；选项B，借款合同的计税依据是借款金额；选项D，以货易货合同相当于既购货，又销货，应该按照购货金额50万元和销货金额40万元的合计金额90万元作为计税依据缴纳印花税。