【考点精讲】

注册会计师在运用询问程序时应当注意什么？（审计）

因为注册会计师可以向被审计单位相关员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。例如，询问信息系统管理人员有无未经授权接触计算机硬件和软件的情况；向负责复核银行存款余额调节表的人员询问如何进行复核，包括复核的要点是什么，发现不符事项如何处理等。然而，仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，如向其他人员询问和检查执行控制时所使用的报告、手册或其他文件等。因此，虽然询问是一种有用的手段，但是其必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。

【疑难问题解答】

经营资产与金融资产应该如何区分？（财务成本管理）

解答：（1）一般说来，不能产生利息的资产属于经营资产，能产生利息的资产属于金融资产；

（2）货币资金是否属于金融资产需要根据题中的说明而定；

（3）以市场利率计息的短期应收票据属于金融资产，无息短期应收票据属于经营资产；

（4）短期权益性投资属于金融资产，长期权益性投资属于经营资产；

（5）短期债权投资、持有至到期投资等债权性投资都属于金融资产；

（6）应收利息属于金融资产，短期权益投资的应收股利属于金融资产，长期权益投资的应收股利属于经营资产；

（7）递延所得税资产属于经营资产；

（8）其他资产项目，具体内容查阅报表附注或其他披露信息，根据性质确定。如果查不到结果，通常列为经营资产。

【易错易混辨析】

结构性障碍与行为性障碍的区别（公司战略与风险管理）

对于一个产业来说，进入威胁的大小取决于呈现的进入障碍与准备进入者可能遇到的现有在位者的反击。它们统称为进入障碍，前者称为“结构性障碍”，后者称为“行为性障碍”。

结构性障碍：

波特指出存在七种主要障碍：规模经济、产品差异、资金需求、转换成本、分销渠道、其他优势及政府政策。如果按照贝恩（BainJ.）的分类，这七种主要障碍又可归纳为三种主要进入障碍：规模经济、现有企业对关键资源的控制以及现有企业的市场优势。

行为性障碍（或战略性障碍）：

行为性障碍是指现有企业对进入者实施报复手段所形成的进入障碍。报复手段主要有两类：第一，限制进入定价。限制进入定价往往是在位的大企业报复进入者的一个重要武器，特别是在那些技术优势正在削弱、而投资正在增加的市场上，情况更是如此。第二，进入对方领域。进入对方领域是寡头垄断市场上常见的一种报复行为，其目的在于抵消进入者首先采取行动可能带来的优势，避免对方的行动给自己带来的风险。

【历年考题剖析】

下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。（税法-多选题-2011年）

A.企业之间支付的管理费

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.企业向投资者支付的股息

D.银行企业内营业机构之间支付的利息

答案：ABC

解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。所以选项AB是正确的，D是错误的。选项C企业向投资者支付的股息属于税后分配，不得所得税前扣除，所以是正确的。

【答疑精华】

1.如何区分货币性资产交换和非货币性资产交换？（会计）

解答：非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，收到补价的企业，应当按照收到的补价占换出资产公允价值的比例低于25%（不含25%）确定；支付补价的企业，应当按照支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和的比例低于25%（不含25%）确定。即根据如下公式作出判断：

（1）收到补价的企业：收到的补价/换出资产公允价值＜25%

或：收到的补价/（换入资产公允价值＋收到的补价）＜25%；

（2）支付补价的企业：支付的补价/（支付的补价＋换出资产公允价值）＜25%

或：支付的补价/换入资产公允价值＜25%。

2.游文丽老师关于公司解散的精彩讲解（经济法）

股东大会无法开会或无法作出有效决议两年以上才可以请求解散，董事会陷入僵局没有持续时间的要求，只要求是股东会搞不定董事会的情形。之所以对股东会要求两年以上，是因为该条强调的是经营管理的困难，而直接从事经营管理的是董事会，股东会只是一个大方向大问题的决策机构，一时运行不畅并不会影响到公司的经营管理。