【考点精讲】

消费税组成计税价格汇总（税法Ⅰ）

（1）纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1-比例税率）

（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）/（1-比例税率）

（3）进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）

【疑难问题解答】

2011年个体工商户生产经营所得的个人所得税如何计算？（税法Ⅱ）

解答：个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

或＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数

这里需要指出的是：

自2011年9月1日（含）起，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为3500元/月。而且适用新的税率表；2011年9月1日之前，个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为2000元/月，适用旧税率表。

所以对于个体工商户生产经营所得的个人所得税在2011年要分段进行计算，也就是前八个月适用旧税率和费用扣除标准，后四个月适用新税率和新的费用扣除标准。

具体计算公式如下：

前8个月的应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率－速算扣除数）×8/12

后4个月的应纳税额＝（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率－速算扣除数）×4/12

全年应纳税所得额＝全年收入总额－成本、费用以及损失－2000×8－3500×4

对于个体工商户生产经营所得，由于2011年个人所得税法发生了变化，所以计算个人所得税要分段计算。但是从2012年开始就不用分段计算了。直接按照新税率和新的费用扣除标准计算就可以了。

【易错易混辨析】

所得税影响金额与累积影响数（财务与会计）

会计与税法是两条线。会计政策的变更不会影响税法对应纳税所得额的计算，因此“所得税影响金额”是指递延所得税的影响金额，不会涉及应交所得税的调整。由于会计政策变更只影响资产或负债的变动额，也就是暂时性差异的变动额，我们可以得到以下公式：

1.所得税影响金额

＝新政策下的递延所得税－旧政策下的递延所得税

＝（新政策下的暂时性差异－旧政策下的暂时性差异）×所得税税率

＝[（新政策下的账面价值－计税基础）－（旧政策下的账面价值－计税基础）]×所得税税率

＝（新政策下的账面价值－旧政策下的账面价值）×所得税税率

累积影响数

＝（新政策下的账面价值－旧政策下的账面价值）×（1－所得税税率）

【历年考题剖析】

根据《行政复议法》和《行政复议法实施条例》，复议终止适用于（ ）的情形。（税收相关法律-多选题-2010年）

A.作为申请人的法人进入破产程序

B.作为申请人的自然人在行政复议期间死亡

C.申请人、被申请人共同要求调解

D.申请人要求撤回行政复议申请、行政复议机构准予撤回

E.申请人与被申请人依照规定经行政复议机构准许达成和解

答案：DE

解析：本题考核行政复议终止。选项A法人没有终止，不会导致复议终止。选项B缺少“没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利”的内容。选项C不属于法律规定的复议终止情形。

点评：本题考核行政复议法律制度中“复议终止”知识点。本知识点与正保会计网校2010年注册税务师考试《税收相关法律》课件考试中心普通班模拟题（一）单选第8题考点一致。