【每日一练】

1.下列关于固定资产处理的说法，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按3%征收率征收增值税

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税

C.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税

D.自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣

2.某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.37.60万元

B.67.2万元

C.75.2万元

D.82.3万元

3.某公司对外转让一项专利权，取得的收入为500000元，专利权的账面价值为160000元，转让时以现金支付转让费50000元，支付税金25000元，此项业务在现金流量表中（ ）。（财务与会计-单选题）

A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”两个项目中分填列500000元和75000元

B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列500000元和75000元

C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列425000元

D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列500000元

4.法律规定“合理采伐林木”、“合理利用土地”体现的行政法的基本原则是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.行政合法性原则

B.行政合理性原则

C.行政应急性原则

D.信赖保护原则

5.中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A．设立在国家税务总局指定的低税率国家（地区）

B．年度利润总额低于1500万元人民币

C．外国企业并非出于合理经营需要减少利润分配

D．主要取得积极经营活动所得

E．设立在实际税负大致为20%的国家

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税；选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2.答案：A

解析：天津分支机构分摊比例＝0.35×[80/（80+60）]+0.35×[30/（30+40）]+0.30×[40/（40+60）]＝47%

天津分支机构应预缴企业所得税＝160×50%×47%＝37.60（万元）

3.答案：C

解析：“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金（包括因资产毁损收到的保险赔偿款），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中，金额＝500000－（50000+25000）＝425000（元）。

4.答案：B

解析：本题考核行政法的基本原则。符合自然规律是行政合理性原则的体现。我国《行政许可法》首次确立信赖保护原则，基本含义是，行政管理相对人对行政机关的正当合理信赖应当予以保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政行为，确需改变的，由此给相对人造成的损失应当予以补偿。

5.答案：DE

解析：受控外国企业是指，由居民企业，或者由居民企业和居民个人控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

中国居民企业股东控制的外国企业满足以下条件之一的，可以免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视为股息分配额计入中国居民股东的当期所得：

（1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；

（2）主要取得积极经营活动所得；

（3）年度利润总额低于500万元人民币。