【考点精讲】

税务登记（经济法基础）

我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。

1.开业登记

（1）开业登记的时间：自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。

特殊规定：

从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

（2）纳税人在申报办理税务登记时，应提供的证件和资料：①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

（3）扣缴义务人：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。

2.变更登记

从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。

[提示]变更税务登记时，先工商后税务。

3.注销登记

（1）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。

（2）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。

[提示]注销税务登记时，先税务后工商。

4.税务登记的管理

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关并作遗失声明。

【疑难问题解答】

是否企业所有发生的业务都应当在现金流量表中反映？（初级会计实务）

解答：只有使企业的现金流量发生变动的业务才需要在现金流量表中反映，现金流量表的编制是以收付实现制为基础的，因此虽然某些业务确认了收入或支出，但是没有实际收到或付出款项也不需要在现金流量表中反映，而有些业务虽不涉及收入或支出，但只要有现金流入或者流出企业，就需要在现金流量表中反映。

【易错易混辨析】

偷税、逃税、抗税、骗税、欠税、漏税的区别（经济法基础）

偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。

骗税是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。

骗税行为与偷税行为的区别在于：

（1）骗税行为人是把已缴到国库的税款骗归自己所有；偷税则是采取非法手段不缴或者少缴应纳税款，税款还没有缴到国库。

（2）骗税所采取的是假报出口货物数量、虚报出口货物价格、伪造涂改报关单等手段；偷税所采取的是伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或在账簿上多列支出或不列、少列收入，或进行虚假的纳税申报等手段。

欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。

抗税——以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。

广义的逃税是指纳税义务人采用各种手段逃避纳税的一种行为。具体可分为两种：

（1）采用非法手段少纳或不纳税的行为；在西方国家一般称“逃税”，在我国称“偷税”、“抗税”、或“漏税”，

（2）采用合法手段少纳或不纳税的行为。称为“避税”。狭义的逃税指纳税义务人采用非法手段少纳或不纳税的行为。

漏税是指纳税人无意识地漏缴或者少缴税款的行为。漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的。如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。

【历年考题剖析】

1.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。（初级会计实务-多选题-2007年）

A.库存现金

B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.随时用于支付的银行存款

答案：ABCD

解析：企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。

2.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。（初级会计实务-单选题-2010年）

A.取得借款收到的现金

B.吸收投资收到的现金

C.处置固定资产收回的现金净额

D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金

答案：C

解析：本题考核筹资活动现金流量。选项C属于投资活动产生的现金流量。