【考点精讲】

税收法律责任（经济法基础）

（一）纳税人违反纳税申报规定的法律责任

1.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

2.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

3.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

（二）逃避追缴欠税行为的界定及其法律责任

1.逃避追缴欠税定义：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为，属于逃避追缴欠税行为。

2.法律责任：由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3.扣缴义务人的法律责任

扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

（三）偷税行为的界定及其法律责任

1.偷税定义：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税。

2.偷税行为处理：纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（四）抗税行为的界定及其法律责任

1.抗税定义：纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，属于抗税。

2.法律责任：除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

（五）骗税行为的界定及其法律责任

1.骗税定义：纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为，属于骗税。

2.法律责任：由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【疑难问题解答】

编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有长期借款。指南的答案还说有长期待摊费用。请问书上有原话吗？（初级会计实务）

解答：在2012年初级会计实务教材166页第一段写到：

长期待摊费用应该根据长期待摊费用的总账科目余额减去将于一年内摊销的金额后的净额填列。

“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。

所以长期待摊费用项目是根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的。

【易错易混辨析】

1.代扣代缴和代收代缴的区别（经济法基础）

代扣代缴税款是“支付”某款项时代扣对方应缴纳的税款；代收代缴税款是“收取”某款项时另外代收对方应缴纳的税款。代扣代缴义务人和代收代缴义务人都是代替税务机关进行征税的单位，他们必须依法代扣代收，对有隐瞒、截留或者动用代扣代收代缴税款行为的代缴人，依法给予相应处罚。

2.国税与地税的区别（经济法基础）

国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船税）。

【历年考题剖析】

某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。（初级会计实务-单选题-2010年）

A.650

B.700

C.950

D.1000

答案：A

解析：本题考核固定资产项目的填列。固定资产项目金额＝固定资产账面价值＝1000－300－50＝650（万元）。