【每日一练】

1.甲公司有关资料如下：

（1）2011年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。

（3）甲公司本年实现税前利润1000万元，适用的所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（会计-单选题）

（1）下列有关2011年末所得税的会计处理，表述不正确的是（ ）。

A.研发形成的无形资产计税基础为855万元

B.研发形成的无形资产产生可抵扣暂时性差异285万元

C.因债务担保形成的预计负债不产生暂时性差异

D.因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元

（2）下列有关2011年末所得税的会计处理，表述正确的是（ ）。

A.研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元

B.因债务担保形成的预计负债应确认递延所得税资产

C.应交所得税为221.25万元

D.所得税费用为250万元

2.注册会计师在审计康泰公司2011年度财务报表时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（ ）。（审计-多选题）

A.2011年3月，会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

B.2011年4月，仓库保管员丁泰在存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

C.2011年8月，对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司总经理建议将厂部尚有一定使用价值、但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份（审计报告已对外公布）这批存货全部报废

3.下列关于激进型筹资政策的表述中，正确的有（ ）。（财务成本管理-多选题）  

A.该政策下企业的资本成本较高

B.是一种收益性和风险性均较低的营运资本筹资政策

C.营业低谷易变现率＜1

D.短期金融负债不但融通波动性流动资产的资金需要，还解决部分稳定性资产的资金需要

4.甲公司在20世纪发明了胶片、彩卷、自动傻瓜相机，在胶片感光成像技术领先一个世纪。随着数码产品出现，市场需求发生结构性变化，而该公司由于忽视了这种发展变化的趋势，导致企业经营陷入困境。这种环境的变化属于（ ）。（公司战略与风险管理-单选题）

A.技术环境

B.政治环境

C.经济环境

D.人文环境

5.甲公司购买一辆本单位自用轿车，支付含增值税的价款175500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付销售公司代收保险费等5000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。甲公司应纳车辆购置税（ ）元。（税法-单选题）

A.15000

B.15200

C.15969.23

D.18684

6.下列关于外资企业土地开发费的有关说法中，正确的有（ ）。（经济法-多选题）

A.外资企业使用经过开发的土地，应当缴付土地开发费

B.外资企业使用未经开发的土地，应当缴付土地开发费

C.土地开发费可由土地开发单位一次性计收或者分年计收

D.土地开发费包括征地拆迁安置费用和为外资企业配套的基础设施建设费用

【答案及解析】

1.答案：

（1）D

解析：2011年末无形资产账面价值＝600－600/10/2＝570（万元），无形资产计税基础＝600×150%－600×150%/10/2＝855（万元），资产账面价值570万元小于资产计税基础855万元，产生可抵扣暂时性差异285万元。预计负债账面价值＝100（万元），预计负债计税基础＝账面价值100－未来期间可税前扣除的金额0（即税法不允许抵扣债务担保损失）＝100（万元），故无暂时性差异。

（2）C

解析：选项A，研发支出形成的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异，但是不确认递延所得税资产；选项B，因债务担保形成的预计负债不确认递延所得税；选项C，应交所得税＝（1000－400×50%－600/10/2×50%+100）×25%＝221.25（万元）；选项D，所得税费用为221.25万元。

2.答案：BC

解析：选项A，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误；选项B，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊；选项C，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的作法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表；选项D，存货发生变质，应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误，而不是舞弊行为。

3.答案：CD

解析：激进型筹资政策的特点有：（1）短期金融负债不但融通波动性流动资产的资金需要，还解决部分稳定性资产的资金需要。极端激进的筹资政策是全部稳定性流动资产都采用短期借款，甚至部分长期资产也采用短期借款。（2）长期资产+稳定性流动资产＞权益+长期债务+自发性流动负债，波动性流动资产＜短期金融负债。（3）激进型筹资政策下短期金融负债在企业全部资金来源中所占比重大于配合型筹资政策，所以该政策下企业的资本成本较低。（4）持有的营运资本少，是一种收益性和风险性均较高的营运资本筹资政策。（5）易变现率较低（营业低谷易变现率＜1）。

4.答案：A

解析：本题考核技术环境因素。技术环境对战略所产生的影响包括：（1）基本技术的进步使企业能对市场及客户进行更有效的分析；（2）新技术的出现使社会和新兴行业对本行业产品和服务的需求增加，从而使企业可以扩大经营范围或开辟新的市场；（3）技术进步可创造竞争优势；（4）技术进步可导致现有产品被淘汰，或大大缩短产品的生命周期；（5）新技术的发展使企业可更多关注环境保护，企业的社会责任及可持续成长等问题。

5.答案：C

解析：甲公司应纳车辆购置税＝（175500+2340+4000+5000）/（1+17%）×10%＝15969.23（元）

6.答案：ACD

解析：本题考核外资企业的用地及费用管理。外资企业使用经过开发的土地，应当缴付土地开发费。土地开发费包括征地拆迁安置费用和为外资企业配套的基础设施建设费用。土地开发费可由土地开发单位一次性计收或者分年计收。