【每日一练】

1.某股份有限公司专门从事新能源与高效节能技术的开发，20×2年1月1日被认定为高新企业，所得税税率变更为15%（非预期税率），在20×2年以前适用的所得税税率为25%。该公司20×2年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；20×2年度除计提的各项资产减值准备产生的暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司20×2年度发生的所得税费用为（ ）。（会计-单选题）

A.456万元

B.560.2万元

C.679.2万元

D.625万元

2.注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（ ）。（审计-多选题）  

A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试

B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序

C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款

D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

3.如果规定固定年利率为10%，有效年利率为10.31%，那么10000万元为期一年的贷款需要补偿性余额的数额大约是（ ）万元。（财务成本管理-单选题）

A.31

B.300

C.310

D.无法计算

4.秉着“思考全球化，行动本土化”的宗旨，肯德基进军中国市场前，首先选择了和中国人饮食习惯相近的新加坡，作为进军中国市场前的试点。这说明肯德基在全球化策略中在不同市场中还考虑了（ ）。（公司战略与风险管理-单选题）

A.政治和法律因素

B.社会和文化因素

C.技术因素

D.经济因素

5.下列选项中，属于印花税的纳税人有（ ）。（税法-多选题）

A.借款合同的担保人

B.发放商标注册证的国家商标局

C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位

D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业

6.申请设立外资企业，有下列情形的，不予批准（ ）。（经济法-多选题）

A.企业进行生产可能会污染中国的环境

B.不符合中国国民经济发展要求

C.有损中国的社会公共利益

D.违反了中国的法律

【答案及解析】

1.答案：A

解析：当期所得税＝应交所得税＝（2500+275－30）×15%＝411.75（万元）。20×1年末因资产减值准备而确认的递延所得税资产＝810×25%＝202.5（万元），20×2年末递延所得税资产余额＝（810+275－30）×15%＝158.25（万元），所以20×2年递延所得税资产发生额＝158.25－202.5＝－44.25（万元），因此，20×2年度发生的所得税费用＝411.75+44.25＝456（万元）。

2.答案：ACD

解析：实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的，尤其在应对特别风险时，注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。

3.答案：B

解析：10.31%＝10%/（1－补偿性余额比率），解得补偿性余额比率＝3%；补偿性余额＝10000×3%＝300（万元）

4.答案：B

解析：本题考核社会和文化因素。饮食习惯属于文化传统，因此考虑饮食习惯是对社会和文化因素的考虑。所以选项B是答案。

5.答案：CD

解析：外商投资企业和外国企业属于印花税纳税义务人。

6.答案：ABCD

解析：本题考核设立外资企业的条件。申请设立外资企业，有下列情形的，不予批准：（1）有损中国主权或者社会公共利益的；（2）危及中国国家安全的；（3）违反中国法律、法规的；（4）不符合中国国民经济发展要求的；（5）可能造成环境污染的。