【考点精讲】

征纳双方的权利和义务（经济法基础）

（一）税务机关的权利和义务

1.权利：包括法规起草拟定权、税务管理、税款征收、税务检查、行政处罚及其他权利和权力等。

提示1：税款征收权，是税务机关拥有的最基本、最主要的权力。

提示2：税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、交通邮政检查权、存款账户检查权等。

2.义务：包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议等义务；进行回避的义务；其他义务。

（二）纳税人、扣缴义务人的权利与义务

1.权利：包括知情权、要求保密权、享受税法规定的减税、免税和出口退税优待、多缴税款申请退还权、陈述权和申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权、其他权利等。

提示：多缴税款申请退还权，是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还。

2.义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。

【疑难问题解答】

资产负债表中存货项目包括哪些内容？（初级会计实务）

解答：资产负债表中“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工的各项存货的价值。“存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”等科目期末余额后的金额填列。如果材料采用计划成本核算，以及库存商品采用售价金额法核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

关于存货的范围还需要说明以下几点：

（1）关于受托代销商品的归属。受托代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理。但为了使受托方加强对受托代销商品的核算和管理，现行会计制度也要求受托方将其受托代销的商品纳入账内核算。

（2）关于在途商品等的处理。对于销售方按销售合同协议规定已确认销售，但尚未发运给购货方的商品，应作为购货方的存货；对于购货方已收到但尚未收到销货方结算发票等的商品，应作为购货方的存货暂估入账；对于购货方已经确认为购进但尚未到达入库的在途商品，应作为购货方的存货处理。

（3）对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。

【易错易混辨析】

车船税与车辆购置税之间的区别（经济法基础）

它们不是一个税种，车辆购置税实行一次课征制，它不是在生产、经营和消费的每一环节实行道道征收，而只是在退出流通进入消费领域的特定环节征收。比如购买自用、进口自用，即车辆购置税的征税环节为购置环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。

而车船税，是在使用环节征税，是年年都要征收的。

所以，两种税，不重合的。

【历年考题剖析】

1.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。（初级会计实务-单选题-2010年）

A.库存商品

B.生产成本

C.工程物资

D.委托加工物资

答案：C

解析：本题考核存货项目的填列。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。

2.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。（初级会计实务-多选题-2010年）

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

答案：BCD

解析：本题考核其他货币资金核算的内容。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，选项A属于现金等价物。