【考点精讲】
服务业的计税依据（税务代理实务）
服务业的征税范围包括代理业、饮食业、旅店业、广告业、仓储业、租赁业、其他服务业等。
（1）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（2）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
（3）自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。
（4）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额计算缴纳营业税。
【疑难问题解答】
税收司法概述及税收行政司法（税法Ⅰ）
（1）税收司法概述
含义：广义的税收司法，包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使。
税收司法应采用广义的理解，即税收司法是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。
概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。
税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则
（2）税收行政司法
含义：税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等。既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度。
作用：①作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。②通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政。
税收司法审查特点：①以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。②对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。
【易错易混辨析】
非居民企业和外国企业常驻代表机构核定征收企业所得税辨析（税法Ⅱ）
（1）核定的前提：
①非居民企业：会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的。
②外国企业常驻代表机构：账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照规定据实申报的代表机构。
（2）核定的方法：
①非居民企业：
A.按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。
应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率
B.按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。
应纳税所得额＝成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率
C.按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。
应纳税所得额＝经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
②外国企业常驻代表机构：
A.按经费支出换算收入：适用于能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的代表机构。
收入额＝本期经费支出额/（1—核定利润率—营业税税率）；
应纳企业所得税额＝收入额×核定利润率×企业所得税税率
B.按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构。
应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率
【历年考题剖析】
下列关于金融资产的说法中，错误的是（ ）。（财务与会计-单选题-2012年）
A.金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利
B.金融资产包含持有的其他单位的权益工具
C.金融资产若在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该指定必须可以完全消除由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况
D.在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
答案：C
解析：若指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，则金融资产可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。注意不是“必须可以完全消除”。
