【每日一练】

1.税收程序法的主要制度，包括（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.回避制度

B.表明身份制度

C.听证制度

D.时限制度

E.纳税人合法权益保障制度

2.根据企业所得税法规定，下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除

C.属于法定资产损失，应在申报年度扣除

D.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣

E.企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过6年

3.下列有关税金会计处理的表述中，不正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的营业外收入

B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加

C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，冲减收到当期的营业税金及附加

D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税冲减当期应交税费

E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加

4.甲与乙订立合同约定：甲应于2011年8月1日交货，乙应于同年的8月7日付款。7月底，甲发现乙的财产状况恶化，没有支付货款的能力，并有确切的证据，于是提出中止合同，但是乙未允许。基于上述因素，甲于8月1日未按约定交货。依据合同法原理，有关该案的正确表述是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.甲有权不按合同约定交货，除非乙提供了相应的担保

B.甲无权不按合同的约定交货，但可以要求乙提供相应的担保

C.甲无权不按合同约定交货，但可以仅先交付部分货物

D.甲应按合同的约定交货，如乙不支付货款可追究其违约责任

5.对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用

B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额

C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

D.建筑业的总承包人将工程分包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包人的承包费不得扣除

E.装饰劳务应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料

【答案及解析】

1.答案：ABCD

解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。保障纳税人的合法权益，属于税收程序法的作用。

2.答案：AE

解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

3.答案：CD

解析：选项C，房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税，作为政府补助计入营业外收入；选项D，委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

4.答案：A

解析：本题考核不安抗辩权的行使。本合同属于双务合同，通过题目交代的交货、付款时间可知，该合同的履行有先后顺序。对于先履行一方甲来讲，有证据证明后履行一方乙的履行能力明显降低、有不能给付的危险，在乙提供适当担保之前，可以暂时中止履行合同。

提示：本题案例陈述中没有体现“抗辩权”字样，难度有些大。这就要求考生在学习过程中一定要完全掌握不安抗辩权的行使条件及程序。

5.答案：ACE

解析：选项B，向发包单位收取的各种索赔款，应计入应税营业额；选项D支付给分包人的承包费可以在营业额中扣除。