【每日一练】

1.下列关于减免税的说法中，表述错误的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.起征点属于税基式减免

B.跨期结转属于税基式减免

C.税额式减免适用范围最广

D.核定减免率属于税额式减免

2.某居民企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值4700万元，负债的账面价值2300万元，实收资本2000万元，盈余公积900万元，累计亏损500万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值5860万元，资产的计税基础4900万元，债务清理实际偿还2300。企业的清算期内支付清算费用60万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。问企业清算应缴纳的企业所得是（ ）万元。（税法Ⅱ-单选题）

A.195

B.255

C.185

D.325

3.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.按照税法规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算

B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产，并计入所得税费用

C.直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”

4.行政机关工作人员利用职务上的便利，将查封、扣押的场所、设施或者财物据为己有的，上级行政机关或者有关部门责令改正，依法应当给予的处分不包括（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.记大过

B.降级

C.撤职或者开除

D.警告

5.对个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额进行计算时，个体工商户按规定所缴纳的下列税费可以税前直接扣除的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.增值税

B.营业税

C.教育费附加

D.消费税

E.契税

【答案及解析】

1.答案：C

解析：税基式减免适用范围最广，从原则上说它适用于所有生产经营情况。

2.答案：A

解析：清算所得＝5860－4900－60－20－100＝780（万元）

应交所得税＝780×25%＝195（万元）

3.答案：ACE

解析：选项B，应调整商誉或营业外收入，不计入所得税费用；选项D，应计入“资本公积—其他资本公积”。

4.答案：D

解析：本题考核行政机关违反《行政强制法》的法律责任。行政机关工作人员利用职务上的便利，将查封、扣押的场所、设施或者财物据为己有的，由上级行政机关或者有关部门责令改正，依法给予记大过、降级、撤职或者开除的处分。

5.答案：BCD

解析：在计算个体工商户的生产经营所得时，可以直接扣除的税费为消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税。增值税属于价外税，不能在税前扣除；契税计入资产的成本，不能在税前直接扣除。