【每日一练】

1.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系

B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系

C.从法律性质来看，税法属于授权性法规

D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分

2.根据企业所得税相关规定，下列属于在股权收购时适用特殊性税务处理条件的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的85%

C.收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

D.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定

E.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变

3.下列有关长期股权投资的会计处理方法不正确的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借“长期股权投资—成本”科目，贷记“投资收益”科目

B.收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记

C.采用权益法确认投资收益时，应抵消与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益

D.投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失也应予以抵消

E.企业在确定能否对被投资单位实施控制或施加重大影响时，应当考虑投资企业和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素

4.下列关于物权的分类，说法正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.所有权之外的一切物权均为他物权

B.动产物权的享有和变动的公示方法是占有、交付和登记

C.所有权是主物权，用益物权和担保物权是所有权的从权利

D.经过登记的物权是登记物权，反之是非登记物权

5.企业所得税年度纳税申报表（主表）中的第3行“营业税金及附加”科目中反映的税金包括（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.甲企业销售自产货物缴纳的消费税

B.乙商业企业出租设备应缴纳的营业税、城建税和教育费附加

C.丙银行购买土地支付的契税

D.丁工业企业转让不动产应当缴纳的营业税

E.戊公司销售货物缴纳的增值税

【答案及解析】

1.答案：A

解析：选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系；选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规；选项D，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。

2.答案：ADE

解析：选项B，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%而非85%；选项C，收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。

3.答案：AD

解析：选项A，企业的长期股权投资采用权益法核算的，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借“长期股权投资（成本）”科目，贷记“营业外收入”科目。

4.答案：A

解析：本题考核物权的分类。动产物权的享有和变动的公示方法是占有和交付。所以选项B错误。主物权是不从属于其他权利而独立存在的物权，所有权属于主物权，担保物权是从属于其所担保的债权的权利，是从物权，而用益物权是一种独立的物权。所以选项C错误。登记物权是指物权的设定、变更及终止须经登记机关登记才能产生相应的法律效力的物权。非登记物权，是指物权的取得或丧失变更无须登记即可产生相应法律效力的物权。所以选项D错误。

5.答案：AB

解析：主表中的第3栏“营业税金及附加”根据会计上该科目的发生额分析填列。选项C，应计入土地的成本；选项D，企业销售不动产，应缴纳的营业税应计入固定资产清理科目；选项E，增值税是价外税，不通过本科目核算，所以，不在本栏反映。