【考点精讲】

房产税的税收优惠（经济法基础）

1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。

5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。

6.经财政部批准免税的其他房产：

（1）损坏不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税；

（2）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；

（3）在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税；

（4）为鼓励利用地下人防设施，对地下人防设施暂不征收房产税；

（5）对房管部门经租的居民住房，在房租调整改革之前收取租金偏低的，可暂缓征收房产税；

（6）对高校后勤实体免征房产税；

（7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税；

（8）老年服务机构自用的房产免征房产税；

（9）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税；

（10）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

【疑难问题解答】

请总结一下收入这章的主要考点（初级会计实务）

解答：收入是财务会计的一个基本要素。

1.广义的收入是指将企业日常活动及其之外的活动形成的经济利益流入均视为收入。

2.狭义的收入，则将收入限定在企业日常活动所形成的经济利益总流入。

3.我国现行制度采用的是狭义的收入概念，即收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。

收入的特征：

1.收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；

2.收入可能表现为企业资产的增加，或企业负债的减少，或者二者兼而有之；

3.收入必然能导致企业所有者权益的增加；

4.收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项；

5.期末无余额。

收入的确认原则：

1.销售商品的收入只有同时符合以下四项条件时，才能加以确认：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业。

①与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款；

②实务中，企业售出的商品符合合同或协议规定的要求，并已将发票账单交付买方，买方也承诺付款，即表明销售商品的价款能够收回；

③如企业判断价款不能收回，应提供可靠的证据。

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

①收入能否可靠地计量，是确认收入的基本前提；

②成本不能可靠计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认。

收入的核算：

1.主营业务收入的核算

“主营业务收入”账户用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额

2.其他业务收入的核算

“其他业务收入”账户用于核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。在“其他业务收入”账户下，应按其他业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。

收入的分类：

主营业务收入：来自企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，如工业企业的销售商品、银行的贷款和办理结算等。

其他业务收入：来自主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料，提供非工业性劳务等。

【易错易混辨析】

应纳税额和应纳税所得额（经济法基础）

应纳税额是个人按照国家税法应该缴纳的税额；应纳税所得额是扣除各项成本、费用、税金后的金额，然后乘以相应的税率，其结果就是个人所得税的应纳税额。

应纳税额是应纳税所得额乘以适用税率得到的结果，用公式表示如下：

应纳税额＝应纳税所得额*适用税率。

【历年考题剖析】

1.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。（初级会计实务-多选题-2009年）

A.对外销售材料收入

B.出售专利所有权收入

C.处置营业用房净收益

D.转让商标使用权收入

答案：AD

解析：选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。