【每日一练】

1.某单位进口小货车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，应向海关缴纳关税税额为（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题）

A.918

B.910

C.920.75

D.912.8

2.根据企业所得税相关政策规定，下列属于确认资产损失税前扣除的外部证据的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.司法机关的判决或者裁定

B.工商部门出具的注销、吊销及停业证明

C.有关会计核算资料和原始凭证

D.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料

E.专业技术部门的鉴定报告

3.某企业拟增加发行普通股，发行价为10元/股，筹资费率为发行价的4%，企业预计的普通股股利为0.8元/股，预计以后每年股利将以5%的速度增长，企业所得税税率为25%，则企业普通股的资金成本为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.8.75%

B.13.75%

C.10.25%

D.13.33%

4.根据我国《刑法》的规定，下列关于涉税犯罪的定罪量刑的规定的说法错误的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金

B.纳税人以外的人单独实施以暴力威胁方法阻碍税务人员依法执行公务的行为，应当按照妨害公务罪定罪处罚

C.逃避追缴欠税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金

D.骗取出口退税数额为20万元，且在第一次判决宣告前无法追回的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取国家出口退税款5倍以下罚金

5.注册税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利

B.机械厂将自产的机器设备用于了对外投资

C.面粉厂将外购的钢材用于了本企业建筑工程

D.食品厂将收购的原奶捐给了附近的养老院

E.体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款

【答案及解析】

1.答案：C

解析：进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（运费额）计算运费；按照“货价＋运费”两者总额的3‰计算保险费。

运费＝15×100×2%＝30（万元）

保险费＝（15×100＋30）×3‰＝4.59（万元）

应纳关税＝（100×15＋30＋4.59）×60%＝920.75（万元）

2.答案：ABE

解析：选项C，有关会计核算资料和原始凭证和选项D，企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料属于内部证据。

3.答案：D

解析：普通股资金成本＝0.8/[10×（1－4%）]＋5%＝13.33%。

4.答案：D

解析：本题考核涉税犯罪的定罪量刑的相关规定。造成国家税款损失30万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于“其他严重情节”，选项D“骗取出口退税金额为20万元”，不符合“其他严重情节”的情况，应处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。所以选项D说法错误。

5.答案：ABD

解析：选项C属于外购货物用于非应税项目，应该是进项税额不得抵扣；选项E属于外购货物抵偿债务，应该属于特殊销售行为，并不是视同销售行为。