【每日一练】

1.某进出口公司（一般纳税人）2011年3月份从国外进口一批机器设备共20台，离岸价每台12000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元；销售商单独向该进出口公司收取售后保修费用50000元。假设该类设备进口关税税率为20%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是（ ）元。（税法Ⅰ-单选题）

A.20000

B.48131

C.47565.50

D.68000

2.下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

B.企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得

C.企业应在搬迁完成的年度搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税

D.搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用

3.N公司于2008年2月20日购买M公司股票150万股，成交价格每股10元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2008年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额是（ ）万元。（假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告）（财务与会计-单选题）

A.－266.25

B.52.5

C.－472.5

D.3.75

4.甲欠乙1万元到期未还。甲得知乙准备起诉索款，便将自己全部价值3万元的财物以5000元卖给了知悉其欠乙款未还的丙。乙得知这一情况后可以依法向法院（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.请求撤销甲的行为

B.请求以自己的名义行使甲对丙的1万元债权

C.请求丙承担侵权责任

D.请求丙承担违约责任

5.增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式为（ ）。（税务代理实务-单选题）

A.当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率

B.当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金/所购货物适用的增值税税率

C.当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率

D.当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金×（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率

【答案及解析】

1.答案：D

解析：该题目考查关税税额的计算，关键点在于完税价格的确定。本题关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用（保修费用除外），不计入该货物的完税价格。

进口设备到岸价格＝20×12000+50000+50000＝340000（元）

应纳进口关税＝340000×20%＝68000（元）

2.答案：D

解析：搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。

3.答案：C

解析：本题分录为：

2008年2月20日：

借：可供出售金融资产—成本1522.5（150×10+22.5）

贷：银行存款1522.5

6月30日：

借：资本公积322.5（1522.5－150×8）

贷：可供出售金融资产—公允价值变动322.5

9月30日：

借：银行存款1050（150×7）

投资收益472.5

可供出售金融资产—公允价值变动322.5

贷：可供出售金融资产—成本1522.5

资本公积322.5

所以该可供出售金融资产影响2008年投资收益的金额＝－472.5（万元）

4.答案：A

解析：本题考核债的保全中的撤销权。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。

5.答案：C

解析：返还资金属于含税金额，所以要换算为不含税金额后，再计算应当冲减的进项税额。