【考点精讲】

个人所得税的应税项目（经济法基础）

按应纳税所得的来源划分，现行个人所得税的应税项目，大致可以分为3类，共11个应税项目。

（一）工资、薪金所得

1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.不属于工资、薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。

（二）个体工商户的经营所得

1.“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

2.出租车驾驶员从事客货营运取得的收入

对出租车不拥有所有权：按“工资、薪金所得”项目征税；对出租车拥有所有权：比照“个体工商户的生产经营所得”项目征税。

（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得

1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户，按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。

2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，先缴纳企业所得税，然后承包人缴纳个人所得税。

（四）劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得（共29项）。

（五）稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。

（六）特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

（七）利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

（八）财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（九）财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（十）偶然所得

偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

【疑难问题解答】

资本公积的来源有哪些？（初级会计实务）

解答：资本公积的来源包括资本（或股本）溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失等。这里直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的，与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失，如企业的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位发生除净损益以外所有者权益的其他变动，投资企业按应享有的份额增加或减少资本公积。

【易错易混辨析】

仲裁与劳动仲裁的区别（经济法基础）

第一章中所讲的仲裁，是指“民商事仲裁”而第二章中的是“劳动仲裁”。

主要区别有：

①解决争议范围不同。民商事仲裁在于解决经济合同纠纷和其他财产权益纠纷。劳动仲裁则在于解决劳动争议，如劳动合同争议、开除、除名、辞退、工资、福利、劳动保险等纠纷。

②适用法律不同。民商事仲裁主要适用合同法、民法通则等与财产权有关的法律、法规。劳动仲裁主要适用以劳动法、劳动合同法为主的与劳动权利有关的法律、法规、规章及其他规范性文件。劳动法规有政策性强的特点。

③解决机构不同。民商事仲裁由以行政区划命名的仲裁委员会解决，只有直辖市、省会、设区的市才设立仲裁委员会，各地仲裁委员会相互没有隶属系。劳动仲裁由隶属劳动部门的劳动争议仲裁委员会解决，各级劳动部门都有自己的劳动争议仲裁委员会，且上下级之间有业务指导关系。

④级别管辖不同。民商事仲裁不实行级别管辖，只要在合同中约定发生纠纷由某仲裁委员会解决，该仲裁委员会就取得管辖权，并排斥了其他仲裁委员会和人民法院的管辖。而劳动仲裁首先按企业的级别性质划分管辖的劳动争议仲裁委员会，然后按劳动争议仲裁委员会的级别划分管辖的人民法院，省级劳动争议仲裁委员会裁决的案件由中级人民法院管辖，其下级劳动争议仲裁委员会裁决的案件一律由基层人民法院管辖。

⑤裁决的效力不同。民商事仲裁实行一裁终局的制度，仲裁裁决一经作出，立即生效，如一方不履行裁决，另一方可申请强制执行。劳动仲裁裁决作出后，任何一方不服，都可向人民法院起诉，实行先裁后审的制度

【历年考题剖析】

甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。（初级会计实务-单选题-2008年）

A.4000

B.11680

C.11760

D.12000

答案：B

解析：股票的发行价款＝16000万元

股票发行费用16000×2%＝320（万元）

应计入“股本”科目的金额＝4000万元

应计入“资本公积”科目的金额＝16000－320－4000＝11680（万元）

借：银行存款15680（16000－16000×2%）

贷：股本4000

资本公积—股本溢价11680（16000－4000－16000×2%）