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学员分享：鸣谦2012年注册税务师（税二）的微学习笔记
第三章 土地增值税
征税范围
（一）一般规定
（1）转让国有土地使用权
【应试提示】国有。
（2）转让地上建筑物及其他附着物。
（二）具体规定
【应试提示】记忆技巧：具体规定要在一般规定的前提下进行掌握。（1）所有权转移（2）有偿（有收入）。
一、收入额
货币收入与非货币收入。
外币收入：按当日或当月1日汇率折算。
二、扣除项目及金额
◆房地产开发企业建新房销售：五项。
（一）取得土地使用权所支付的金额＝价款＋相关费用（契税）
（二）房地产开发成本
【应试提示】六项。对开发成本的记忆要具体到每一项所包括的内容。
（三）房地产开发费用
1.财务费用→其中的利息支出据实或计算扣除。
2.管理费用→计算扣除。
3.销售费用→计算扣除。
【应试提示】在计算题中即便已知管理费用和销售费用的数字，计算中也无用。
两种情况：
（1）①能够按转让房地产项目计算分摊利息支出
②能提供金融机构的贷款证明：
允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权的金额＋房地产开发成本）×5%以内
（2）①不能够按转让房地产项目计算分摊利息支出
或：②不能提供金融机构的贷款证明
允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权的金额＋房地产开发成本）×10%以内
【应试提示】（1）利息最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
（2）加罚的利息不能扣除。
（四）与转让房地产有关的税金
营业税、城市维护建设税、教育费附加。
（五）加计扣除＝（取得土地使用权的金额＋房地产开发成本）×20%
◆非房地产开发企业出售新建房：四项。
1.取得土地使用权的金额
2.开发成本
3.开发费用
4.与转让房地产有关的税金
转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。
◆出售旧房：三项。
【应试提示】企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房：作为经适房、廉租房且增值率未超过20%，免税。
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