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计提所得税涉及的核心会计科目
企业计提所得税时，主要通过“所得税费用”和“应交税费——应交所得税”两个一级科目核算。
其中，“所得税费用”属于损益类科目，反映当期应计入利润表的所得税金额，包括当期所得税与递延所得税之和；
“应交税费——应交所得税”属于负债类科目，核算企业按税法规定计算出的、尚未实际缴纳的当期应纳税额。
若存在暂时性差异，还需同步确认“递延所得税资产”或“递延所得税负债”，其计算公式为：
递延所得税 = 暂时性差异 × 适用税率（即 Δ账面价值 − 计税基础）×T
该过程需严格依据《企业会计准则第18号——所得税》进行判断与计量，不得以纳税申报表数据直接替代会计处理。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生纳税调减，会计上是否必须确认递延所得税资产？答：需结合可抵扣暂时性差异未来能否获得足够应纳税所得额予以转回综合判断；若未来五年盈利预测可靠且足以覆盖差异转回额，则应确认递延所得税资产。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，会计上如何处理？答：预缴税款属于已支付的现金流出，应借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”；待年度汇算清缴后，据实调整“所得税费用”及递延项目，不可将预缴额直接计入当期费用。
跨境电商企业享受境外所得税收抵免政策，境内计提时是否影响“所得税费用”总额？答：税收抵免不影响当期所得税费用的会计计量，仅减少实际应纳所得税额；会计上仍按国内会计准则确认全额所得税费用，抵免部分作为“其他收益”或冲减“所得税费用”的明细项列示，须在附注中单独披露抵免金额及依据。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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