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计提缴纳所得税会计分录怎么写
企业按税法规定计算应纳税所得额后，需在账务上体现所得税费用与应交税金的确认过程。
计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”，该分录反映权责发生制下当期税负的确认；
实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”，完成税款清缴闭环。
需注意：会计利润与应纳税所得额常因暂时性差异（如折旧方法、资产减值准备、业务招待费超限等）产生差异，须通过递延所得税资产/负债调整，公式为：
递延所得税 = （期末递延所得税资产/负债余额 − 期初余额）
其中，递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 适用税率；
递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用税率。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧导致会计折旧大于税法折旧，如何做所得税会计处理？答：形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”（或冲减当期所得税费用）。
房地产开发企业预售阶段预缴企业所得税，是否需确认递延所得税？答：预收款未计入会计收入但已按预计毛利率计算应纳税所得额，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
高新技术企业享受15%优惠税率，对期初递延所得税余额是否需要重新计量？答：税率变动时，需对期初递延所得税资产/负债余额按新税率重新计算，并将差额调整当期“所得税费用”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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