新用户扫码下载企业所得税未计提怎么办
未计提企业所得税的会计与税务后果
企业所得税未计提，意味着利润总额已确认但未在账面上计提应纳税额，导致会计利润与应纳税所得额脱节，进而引发账务失真。
根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业应采用资产负债表债务法，对当期应纳税所得额按适用税率计算应交所得税，并确认递延所得税资产或负债。
未计提将造成“应交税费——应交企业所得税”科目余额为零，虚增所有者权益，违反权责发生制原则；税务上可能被认定为少缴税款，依据《税收征收管理法》第六十三条，构成偷税的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
补救与调整操作要点
发现未计提后，需区分会计期间及时处理：
属于当期事项的，应立即补提，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”；
属于以前年度的，须追溯调整，通过“以前年度损益调整”科目核算，影响期初未分配利润，并同步调整财务报表附注中会计政策及差错更正说明。
涉及汇算清缴前发现的，可在年度纳税申报时一并修正；若已过申报期，则需提交《企业所得税年度纳税申报表（A100000）》更正申报，并缴纳滞纳金，滞纳金按日加收万分之五（0.0005），计算公式为：滞纳金＝应补税额 × 0.0005 × 滞纳天数。
常见问题
制造业企业年末集中发货但未结转成本，导致利润虚高且未计提所得税，如何协同成本核算与税务计提？答：应建立“收入-成本-税金”联动台账，销售确认时同步匹配结转主营业务成本，利用ERP系统设置自动计提规则，确保毛利率、应纳税所得额与所得税费用实时勾稽。
科技型中小企业享受研发费用加计扣除，但因未设专职税务岗致未做纳税调整，是否影响所得税计提准确性？答：是。加计扣除属纳税调减事项，未调整将导致应纳税所得额高估，进而多计提所得税；须在“纳税调整明细表（A105000）”中准确填报，调减额=符合条件的研发费用×100%（现行比例），直接影响应纳税额计算。
跨境电商企业存在境外收入未申报境内所得税，是否属于“未计提”范畴？答：属于。凡属居民企业全球所得，均应计入应纳税所得额；未申报即未计提，不仅面临补税 滞纳金，还可能触发反避税调查，需依据《企业所得税法》第二条及第三条履行境内纳税义务。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容