新用户扫码下载计提企业所得税的依据有哪些
法定依据与会计准则要求
计提企业所得税的核心依据是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例。
税法规定，企业应纳税所得额 = 收入总额 − 不征税收入 − 免税收入 − 各项扣除 − 允许弥补的以前年度亏损
该所得额乘以适用税率（一般为25%，小型微利企业可适用5%或10%）即得应纳税额：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率
会计处理则须遵循《企业会计准则第18号——所得税》，采用资产负债表债务法，确认递延所得税资产与负债。
当会计利润与应纳税所得额存在暂时性差异时，需通过“所得税费用”科目计提当期所得税及递延所得税，确保财务报表公允反映税务影响。
税会差异与纳税调整事项
实际计提过程中，必须识别并调整税会差异事项。
例如：业务招待费按发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；
公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予税前扣除，超限部分不得结转；
研发费用加计扣除（如制造业企业可按120%加计扣除）形成可抵扣暂时性差异，影响递延所得税资产确认。
此外，资产减值准备、公允价值变动损益、内部交易未实现损益等均可能产生暂时性差异，需逐项分析并计算递延所得税 = 暂时性差异 × 预期转回期间适用税率。
常见问题
房地产企业预售阶段如何确认所得税计提义务？答：预售收入虽未结转会计收入，但税法要求按预计毛利率预缴企业所得税；会计上不确认收入，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
高新技术企业享受15%优惠税率，其研发费用加计扣除是否影响当期所得税计提基数？答：加计扣除减少应纳税所得额，直接降低当期应纳所得税额；但不影响会计利润，故需调减“应交税费——应交企业所得税”，同步调整递延所得税负债或资产。
跨境电商企业境外子公司利润未汇回，境内母公司是否需就未分配利润计提所得税？答：若符合受控外国企业（CFC）规则且无合理商业理由不分配利润，税务机关可视同股息分配征税；会计上未确认投资收益，形成应纳税暂时性差异，需计提递延所得税负债。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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