新用户扫码下载行政单位计提工会经费会计分录是什么
行政单位计提工会经费的会计处理依据与分录规范
行政单位计提工会经费，须严格遵循《工会法》《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）及全国总工会《关于机关事业单位工会经费有关问题的通知》规定。
工会经费按职工工资总额的2%计提，其中工资总额指纳入部门预算管理的在编人员基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范性奖金等，不含绩效工资、改革性补贴及临时性补助。
计提时不做现金支付，仅确认负债与费用：借记“业务活动费用——商品和服务费用（工会经费）”或“单位管理费用”，贷记“应付职工薪酬——工会经费”。
实际上缴时，借记“应付职工薪酬——工会经费”，贷记“银行存款”；若通过财政直接支付，则贷记“财政拨款收入”对应明细科目。
常见问题
企业、高校、医院三类单位计提工会经费的会计科目是否一致？答：不一致。行政单位使用“业务活动费用”或“单位管理费用”；事业单位（如高校、医院）按《政府会计制度》计入“业务活动费用”或“单位管理费用”，但需区分财政拨款/非财政专项资金；企业则执行《企业会计准则》，计入“应付职工薪酬——工会经费”，费用列支科目为“管理费用”或“生产成本”等，核算基础与税前扣除口径亦不同。
计提基数中的“工资总额”是否包含社保个人代扣部分？答：不包含。依据全总财发〔2018〕1号文，计提基数为单位发放给职工的实发工资中属于应发工资的部分，即扣除个人所得税、社保及住房公积金个人承担部分前的应发数，强调“税前、费前”的工资总额口径。
未及时上缴工会经费是否产生滞纳金？其会计如何调整？答：是。逾期未缴将被上级工会按欠缴额每日加收0.5‰滞纳金（依据《基层工会经费收支管理办法》），该滞纳金不得税前扣除，且须通过“其他支出”科目列支，不可冲减原计提的工会经费负债，需单独借记“其他费用”，贷记“银行存款”或“其他应付款”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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