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计提附加税增值税会计科目是什么意思啊
计提附加税增值税，是指企业在确认应缴增值税的同时，按税法规定同步计算并预提应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费。
其核心会计处理体现为“计提”行为——即在增值税尚未实际缴纳前，根据当期应纳增值税额（销项税额－进项税额）乘以相应附加税率，预先确认负债和费用。例如：城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%，则综合附加税率为12%；若当期应纳增值税为100,000元，则应计提附加税＝100,000 × 12% ＝ 12,000元。
常见问题
制造业企业出口免抵退税产生的“应纳增值税”为负数时，是否仍需计提附加税？答：不计提。根据财税〔2005〕25号及实务口径，附加税的计税基础是“实际缴纳的增值税额”，而非“应纳税额”。当期末留抵税额大于应纳税额导致实际缴税为零时，附加税计税依据为0，无需计提。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否同步免征附加税？答：是。依据财税〔2019〕13号，对增值税小规模纳税人减按50%征收“六税两费”，且自2023年起，月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税的，其对应的城建税、教育费附加、地方教育附加同步免征。
房地产开发企业土地增值税清算后补缴增值税，是否需追溯补提附加税及滞纳金？答：需补提附加税，但不追溯调整前期损益。补缴增值税属于当期事项，应按补税所属期重新计算附加税，并计入当期“税金及附加”；滞纳金计入“营业外支出”，不得税前扣除。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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