新用户扫码下载计提税金及附加附件会计分录怎么写的
计提税金及附加的会计分录逻辑
企业按月或按季计提应缴纳的税金及附加时，需依据权责发生制原则确认当期税费义务。
主要涉及的税种包括：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税（部分情形下）、资源税等，但不包含企业所得税和增值税——前者按年度汇算清缴，后者为价外税，不计入“税金及附加”科目。
计提时标准分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
其中，计税基数通常为实际缴纳的增值税额，附加税率分别为：城建税7%（市区）、5%（县城）、1%（乡镇）；教育费附加3%；地方教育附加2%（各地略有差异，以省级规定为准）。
例如：当期应纳增值税100,000元，位于市区，则城建税＝100,000×7%＝7,000元；教育费附加＝100,000×3%＝3,000元；地方教育附加＝100,000×2%＝2,000元；合计计提12,000元。
常见问题
房地产开发企业预售阶段是否需计提税金及附加？答：需计提。虽未确认收入，但根据财税〔2016〕68号及国税发〔2009〕31号，预收款已产生增值税纳税义务，进而触发城建税及附加的计提义务，应按预缴增值税额同步计提并计入“税金及附加”。
小规模纳税人免征增值税时，“税金及附加”是否为零？答：不一定。若享受月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税政策，则无增值税应纳税额，相应地城建税及附加计税基础为零，可不计提；但若存在其他应税行为（如转让不动产、出租房屋等），仍须就实际缴纳的增值税计提附加税费。
出口企业“免抵退”产生的免抵税额，是否需计提城建税和教育费附加？答：需要。根据财税〔2005〕25号及财税〔2007〕94号，经税务机关核准的免抵税额，视同实际缴纳增值税，应作为城建税及附加的计税依据，及时计提并申报缴纳。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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