应交税费怎么做记账凭证的

来源: 正保会计网校编辑： 2026/03/23 17:43:25　　字体：大小

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应交税费的记账凭证处理

企业在日常经营活动中，常常需要处理各种税费。

对于应交税费的会计处理，通常涉及到多个步骤和具体的会计分录。例如，增值税的计算公式为：
① 销项税额 = 销售额 × 税率
② 进项税额 = 采购额 × 税率
③ 应交增值税 = 销项税额 - 进项税额
当企业销售商品或提供服务时，会产生销项税额，而采购原材料或接受服务时则会产生进项税额。在月末结转时，会计人员需要根据上述公式计算出应交增值税，并进行相应的会计分录。
例如，假设某企业的销售额为100,000元，税率为13%，采购额为60,000元，税率同样为13%。那么，销项税额为100,000 × 13% = 13,000元，进项税额为60,000 × 13% = 7,800元，应交增值税为13,000 - 7,800 = 5,200元。此时，会计分录如下：
借：应交税费 - 应交增值税（已交税金） 5,200元
贷：银行存款 5,200元

特殊情形下的处理方法

在某些特殊情况下，如税务机关对企业的纳税情况进行调整或企业享受税收优惠政策时，会计处理也会有所不同。例如，当企业享受减免税政策时，需要将减免部分从应交税费中扣除。假设某企业原本应交增值税为8,000元，但由于享受了税收优惠，实际只需缴纳6,000元，则会计分录为：
借：应交税费 - 应交增值税（减免税款） 2,000元
借：应交税费 - 应交增值税（已交税金） 6,000元
贷：银行存款 6,000元
此外，如果企业存在预缴税款的情况，也需要在期末进行相应的调整。预缴税款可以通过“预付账款”科目进行核算，待实际结算时再进行冲减。
正确处理应交税费的记账凭证，不仅有助于企业准确反映财务状况，还能有效避免税务风险。