增值税的记账凭证怎么填写

来源: 正保会计网校编辑： 2026/02/24 18:44:09　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

增值税的记账凭证填写基础

在企业日常财务处理中，正确填写增值税的记账凭证至关重要。

记账凭证是记录经济业务发生情况的重要文件，对于增值税而言，其核心在于准确反映销项税和进项税。
当企业销售商品或提供服务时，会产生销项税额，计算公式为：销项税额 = 销售金额 × 适用税率。例如，某公司销售一批货物，不含税销售额为10,000元，适用税率为13%，则销项税额为10,000 × 13% = 1,300元。在填写记账凭证时，需将这笔税额分别计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目和相应的收入科目。
另一方面，企业在采购过程中支付的进项税额同样需要详细记录。进项税额的计算方式与销项税类似，但涉及的是购进货物或接受服务的成本。假设一家企业购买原材料花费8,000元，含税价为9,040元（含13%增值税），那么进项税额即为9,040 ÷ (1 13%) × 13% ≈ 1,040元。

特殊情形下的增值税处理

除了常规的销售和采购活动外，还有一些特殊情况需要特别注意。比如，企业可能会遇到免税项目或者简易计税方法的应用。在这些情况下，增值税的处理方式会有所不同。
对于免税项目，虽然不产生增值税纳税义务，但仍需在账务上进行适当的记录，以确保财务报表的完整性和准确性。此时，相关收入可以直接计入主营业务收入或其他收益科目，而不必通过“应交税费—应交增值税”科目。
简易计税方法通常适用于特定行业或小型纳税人，其特点是按照销售额直接乘以征收率来计算应纳税额，而不需要区分销项税和进项税。例如，某小规模纳税人按3%的征收率缴纳增值税，若月度销售额为50,000元，则应纳增值税为50,000 × 3% = 1,500元。这种情况下，记账凭证的编制相对简化，但仍需确保所有数据准确无误。