印花税申报怎么计算增值税及附加税

来源: 正保会计网校编辑： 2026/02/09 10:58:26　　字体：大小

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印花税与增值税及附加税的计算关系

在企业日常运营中，印花税和增值税及附加税是常见的税务项目。

印花税是对经济活动中的特定凭证征收的一种税种，而增值税是对商品和服务增值部分征税，附加税则包括城市维护建设税、教育费附加等。
当涉及印花税申报时，需要明确其是否影响增值税及附加税的计算。通常情况下，印花税不直接计入增值税的计税基础，但企业在进行财务处理时，需注意相关费用的分摊与归集。例如，某企业签订了一份合同，合同金额为100,000元，适用印花税率为0.05%，则印花税额为：
印花税 = 合同金额 × 印花税率 = 100,000 × 0.0005 = 50元
这部分支出在会计处理上应作为期间费用，不会直接影响增值税的销项税额计算。

增值税及附加税的具体计算方法

增值税的计算公式为：
    增值税 = 销售额 × 税率 - 进项税额
其中，销售额是指企业销售货物或提供服务所获得的全部价款和价外费用，税率根据行业不同有所差异。附加税则基于实际缴纳的增值税额按一定比例征收，如城市维护建设税为增值税额的7%（市区）、5%（县城、镇）或1%（不在市区、县城、镇）。假设某企业本月销售额为500,000元，进项税额为80,000元，增值税率为13%，则：
    增值税 = 500,000 × 0.13 - 80,000 = 65,000 - 80,000 = -15,000元
在这种情况下，企业无需缴纳增值税，但需关注后续月份的进项税额抵扣情况。
对于附加税，如果该企业位于市区，则：
    城市维护建设税 = |增值税| × 0.07 = 0元（因增值税为负数，故无需缴纳附加税）