印花税计税基础是否含税费用和增值税

来源: 正保会计网校编辑： 2026/01/29 17:25:30　　字体：大小

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印花税计税基础的定义与应用

在财务会计中，印花税的计税基础是一个关键概念。

根据现行税法规定，印花税的计税依据通常基于合同金额或交易金额。具体而言，对于含税费用和增值税是否应计入印花税的计税基础，存在一定的差异。
当涉及到货物销售合同或服务合同时，若合同明确标明了不含税金额，则该金额即为印花税的计税基础；反之，如果合同金额包含增值税，则需将增值税部分剔除后计算印花税。例如，某公司签订了一份价值100,000元的服务合同，其中包含13%的增值税（即13,000元），则其印花税的计税基础为：
计税基础 = 合同金额 - 增值税 = 100,000 - 13,000 = 87,000元。

常见问题

如何确定不同行业中的印花税计税基础？

答：在制造业中，企业常涉及原材料采购合同，此时需关注合同条款是否明确标示不含税金额。若未明确，则默认按含税金额计算，并从中扣除增值税部分作为计税基础。
在服务业中，如广告公司签订的广告服务合同，同样需要确认合同金额是否包含增值税，以确保准确计算印花税。

金融行业中的贷款合同如何处理印花税计税基础？

答：对于银行等金融机构发放的贷款合同，印花税的计税基础通常是贷款本金。然而，若合同中包含了利息或其他费用，这些额外费用一般不计入印花税的计税基础。
例如，一笔1,000,000元的贷款合同，年利率为5%，则印花税仅基于1,000,000元本金计算，而不考虑利息部分。

房地产交易中的印花税计税基础有何特殊之处？

答：在房地产交易中，印花税的计税基础主要基于房产的实际成交价格。值得注意的是，若房产交易涉及增值税，则需从成交价中扣除增值税部分。
例如，一套房产成交价为5,000,000元，其中包含5%的增值税，则印花税的计税基础为：
计税基础 = 成交价 - 增值税 = 5,000,000 - (5,000,000 × 5%) = 4,750,000元。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

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