土地增值税收入额是不是包含增值税附加税

来源: 正保会计网校编辑： 2026/01/05 10:31:30　　字体：大小

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土地增值税收入额的构成

在探讨土地增值税收入额是否包含增值税附加税时，我们需要明确几个关键概念。

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。根据相关规定，土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。这里的收入通常指的是不含增值税的收入，即：
• 增值额 = 转让收入 - 扣除项目金额
其中，转让收入应理解为不包含增值税及附加税的净收入。

增值税附加税的影响

增值税附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些税费是在增值税的基础上计算的，并且由纳税人承担。对于土地增值税而言，增值税附加税并不直接计入土地增值税的收入额中。这是因为土地增值税关注的是房地产转让所带来的增值部分，而增值税附加税属于流转环节的税费，与土地增值税的计税基础不同。
因此，在计算土地增值税时，需要将增值税及附加税从总收入中剔除，以确保计税基础的准确性。例如，如果某企业转让一块土地，总收入为100万元，其中增值税及附加税合计为10万元，则用于计算土地增值税的收入应为90万元。