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跨年发票不用慌！这两类情况的处理方法请收好
年末年初，不少企业会遇到 “跨年发票” 的问题 —— 老板拿着去年的发票来报销，担心变成 “废票” 还让公司多缴税？其实只要按规处理，跨年发票也能合规入账～
先搞懂：什么是跨年发票？
跨年发票主要分两类：
去年花钱、今年开票：业务和付款都发生在 2025 年，但发票是 2026 年才开的。
去年开票、今年才报：发票是 2025 年开的，但因为报销延迟、账务遗漏，2026 年才入账报销。
分情况处理：两类跨年发票的操作指南
情况一：去年花钱、今年开票
企业预缴季度所得税时，可以先按账面发生金额核算；在次年 5 月 31 日（年度汇算清缴截止日）前，补充提供这部分成本、费用的有效发票，就能在 2025 年（业务发生年度）的企业所得税前扣除，不用做纳税调整。要是没按时补发票，得先做 “纳税调增”；后续拿到合规发票后，再按规定追溯调整即可。
情况二：去年开票、今年才报
企业发现 2025 年实际发生、但没扣的支出，做专项申报及说明后，可以追溯到 2025 年（支出发生年度）税前扣除，但追溯期限不能超过 5 年。
多缴的税款：可以在 2026 年（追溯确认年度）的应纳税款里抵扣，不够抵的可以递延抵扣或申请退税；
涉及亏损企业：先调整 2025 年的亏损额，再按弥补亏损规则处理多缴税款。
温馨提醒：提前规避跨年发票麻烦
提前规划管控：
年末前梳理未报销、未取得发票的业务，通知相关人员及时办理；对无法按时拿票的支出，提前预估金额并做好账务预留。
留存佐证资料：
暂未拿到发票的支出，要保存好业务合同、付款凭证、物流证明等资料，确保支出真实可追溯。
政策依据
《企业所得税法实施条例》第九条
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
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