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2026年《初级会计实务》精选知识点：外购取得固定资产账务处理
2026年初级会计备考已经开启，各位小伙伴赶快来学习啦！网校老师为大家整理了《初级会计实务》预习阶段常见的知识点，并配套相应的经典例题，一起来看看吧~
一、一般纳税人外购固定资产的账务处理
企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，成本不包括可以抵扣的增值税进项税额。
1.购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款等
其中，固定资产成本包括购买价款、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等。
2.购入需要安装的固定资产
（1）购入时：
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款、应付账款等
（2）支付安装费用等时：
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（3）耗用人工、材料时：
借：在建工程
贷：原材料、应付职工薪酬等
（4）安装完毕达到预定可使用状态时：
借：固定资产
贷：在建工程
二、小规模纳税人外购固定资产的账务处理
企业作为小规模纳税人，购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产成本，借记“固定资产”或“在建工程”科目，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
1.（单选题）一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额应记入的科目是（ ）。
A.固定资产
B.营业外支出
C.在建工程
D.应交税费
【正确答案】D
【答案解析】一般纳税人购入的生产经营用固定资产，其增值税进项税额计入应交税费——应交增值税（进项税额）。
2.（单选题）某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为65万元。另发生运输费2万元、装卸费0.5万元和专业人员服务费1万元（不考虑相关税费），款项均以银行存款支付。不考虑其他因素，该企业所购生产设备的入账价值为（ ）万元。
A.502
B.503
C.503.5
D.568.5
【正确答案】C
【答案解析】固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，应作为固定资产的取得成本。所购生产设备的入账价值＝500＋2＋0.5＋1＝503.5（万元）。
3.（多选题）购入的固定资产，其入账价值包括的内容有（ ）。
A.买价
B.安装成本
C.包装费
D.进口关税
【正确答案】ABCD
【答案解析】企业外购固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
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