税务师《涉税服务实务》每日一练：增值税（2022.01.16）

来源: 正保会计网校编辑：wkzhiban2022/01/16 11:09:40　字体：大小

要成就一件大事业，必须从小事做起。要想取得税务师证书，让我们从每一道试题开始！想要拿下税务师，做题必不可少，让我们从每日一练开始，一点一滴积累知识！

单选题

北京市甲公司，为增值税一般纳税人。2021年5月15日，向乙企业出租一台有形动产设备（2013年8月购入），约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业（营改增后登记为增值税一般纳税人）负责运输，甲公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；5月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，收取不含税租金100万元，该公司按一般计税方法计税。则该公司5月应纳增值税税额为（　）元。

A、96320

B、96140

C、95200

D、95180

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【答案】

【解析】

经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。本题由于是一般纳税人2013年8月1日后购进的有形动产，所以出租有形动产，应该采用一般计税方法，有形动产租赁服务适用13%的税率；接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。
其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过15万的可以享受小微企业免征增值税优惠政策。除此以外，纳税人提供租赁服务一次性收取租金，应当在收到预收款时一次性缴纳增值税。应纳增值税税额＝50000×13%＋1000000×9%－2000×9%＝96320（元）

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