税务师题库税法二试题：境内、境外综合所得纳税

来源: 正保会计网校编辑：Shadow2020/12/10 19:15:07　字体：大小

2019年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并己按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内汇算清缴时应补缴个人所得税（　）元。（未取得其他综合所得，稿酬未预扣预缴个人所得税）

A、864

B、4560

C、6080

D、163.46

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【答案】

【解析】

中国境内、境外综合所得应纳税总额＝[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）－60000] ×3%＝864（元）

来源于境外某国综合所得的抵免限额＝中国境内、境外综合所得应纳税总额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内、境外综合所得收入总额＝864×90000×（1-20%）÷[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）] ＝700.54（元）

境外综合所得在境外实际缴纳税款10000元，抵免限额为700.54元，可以抵免700.54元。

中国境内、境外综合所得应纳税总额＝864（元）

所以应补个人所得税＝864－700.54＝163.46（元）

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