2023税务师《税法一》易错题：增值税留抵退税的条件

选项A，计算进项构成比例时，纳税人在计算期间发生的进项税额转出部分无需扣减；选项C，纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；选项D，自2022年4月1日起，符合条件的制造业企业申请退还增值税增量留抵税额需要同时满足的条件有：

（1）纳税信用等级为A级或者B级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【点评】本题考查的是增值税留抵退税的条件。

一般企业增量留抵退税条件：

（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（连续两季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

（2）纳税信用等级为A级或者B级；（提交申请表时的信用级别）

（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

小微企业+制造业+批发零售业等特殊行业增量+存量留抵退税条件：

（1）纳税信用等级为A级或者B级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。