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2022税务师《税法一》易错题：生产环节应纳税额的计算
每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2022年09月26日到2022年10月02日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2022-09-28 做题次数：1107 准确率：37.15％
1、某酒厂2021年6月生产药酒，当月赠送客户0.1吨，已知该种药酒无同类产品售价，生产成本每吨50000元，成本利润率为5％，药酒的消费税税率为10％，则该厂当月应纳消费税（ ）元。
A、735.00
B、525.00
C、5833.33
D、583.33
查看答案解析
【答案】
D
【解析】
自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。
组成计税价格=50000×0.1×（1+5％）÷（1-10％）=5833.33（元）
当月药酒应纳税额=5833.33×10％＝583.33（元）
【点评】本题考查的是生产环节应纳税额的计算。
1.视同销售情形：
| 用途 | 税务处理 |
| 自产消费品自用于连续生产应税消费品 | 无须缴纳消费税 |
| 自产消费品自用于连续生产非应税消费品 | 无须缴纳消费税 |
| 自产消费品自用于其他方面：在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面 | 移送使用时缴纳消费税 |
2.视同销售计税的计税依据：
（1）从量定额：自产自用数量。
（2）从价定率：
a.纳税人生产同类消费品的售价：一般为平均价，换抵投为最高价
b.无同类价的，为组成计税价格：组价＝（成本＋利润）/（1－消费税比例税率）
（3）复合计税：
组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率
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