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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十九）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1.多选题
以下各项中属于可以扣减当期进项税额的有（ ）。
A、进货方发生进货退回或折让
B、商业企业向供货方收取的返还收入
C、纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产用于不得从销项税额抵扣进项税额项目的
D、销售方发生销货退回或折让
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【答案】
ABC
【解析】
选项D属于扣减当期销项税额的业务。
2.单选题
增值税一般纳税人提供下列服务，不可以选择简易计税的是（ ）。
A、提供电影放映服务
B、提供收派服务
C、提供公交运输服务
D、提供货物运输服务
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【答案】
D
【解析】
运输服务中，公共交通运输服务属于客运服务，一般纳税人可以选择简易计税方法计税；不包括提供货物运输服务。
3.单选题
某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税为（ ）元。
A、30000
B、29300
C、23400
D、20400
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【答案】
C
【解析】
从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额=120000×（1＋50%）×13%=23400（元）
4.单选题
下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是（ ）。
A、委托出口自产货物的生产企业
B、自营出口自产货物的生产企业
C、生产企业委托外贸企业代理出口货物
D、收购货物出口的外贸企业
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【答案】
D
【解析】
ABC适用增值税“免抵退税”办法。
5.单选题
某境外旅客2021年12月5日在内地某退税商店购买了一件工艺品，价税合计金额1130元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2021年12月10日该旅客离境，应退增值税（ ）元。
A、110.00
B、146.9
C、111.98
D、124.3
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【答案】
D
【解析】
适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%。应退增值税额的计算公式：应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率，应退增值税额=1130×11%=124.3（元）
6.多选题
下列各项中适用增值税免税政策的有（ ）。
A、非出口企业委托出口的货物
B、增值税小规模纳税人出口货物
C、出口企业出口农业生产者自产的农产品
D、以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物
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【答案】
ABCD
【解析】
以上四个选项均适用增值税免税政策。
7.单选题
下列项目，应当计算缴纳增值税的是（ ）。
A、纳税人采取转包方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产
B、个人从事金融商品转让业务
C、残疾人个人直接进口残疾人专用的物品
D、外国政府无偿援助的进口物资
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【答案】
C
【解析】
选项C，应当征收增值税，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品才享受免税。
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