2016年注会《会计》易错题解析：应交税费

多选题：

　　A公司主营业务是批发、零售商品，其于2013年3月31日购入一台增值税税控专用设备，共计支付价款10000元，A公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为0，A公司采用直线法计提折旧，则下列关于A公司2013年的处理，正确的有（　）。

　　A.2013年末A公司因此业务确认的递延收益余额为9250元

　　B.2013年A公司因购入税控设备影响当期损益的金额为0

　　C.2013年A公司对此税控设备计提的折旧金额为750元

　　D.2013年A公司因此业务应摊销的递延收益为500元

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　所以A公司2013年末递延收益余额＝10000－10000/10×9/12＝9250（元），当年A公司因购入税控设备影响当期损益的金额为0；A公司对此税控设备计提的折旧金额＝10000/10×9/12＝750（元），当期应摊销的递延收益＝750（元）。

　　【专家点评】本题考查知识点：应交税费。对于初次购买的增值税税控系统专用设备支付的费用，可以全额抵减，抵减金额计入递延收益，然后分期抵减折旧费用。这里大家主要掌握处理思路以及会计处理。

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