注册会计师《会计》每日一练：会计处理（11.26）

来源: 正保会计网校编辑：zhangjianxing2023/11/26 08:42:31　字体：大小

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多选题

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，无形资产（自用土地使用权）和投资性房地产适用的增值税税率均9%。双方协商，A公司以一项无形资产（自用土地使用权）换取B公司的一项投资性房地产，有关资料如下：（1）A公司换出的无形资产（自用土地使用权）账面成本为450万元，已计提摊销额90万元，不含税公允价值为450万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为40.5万元；（2）B公司换出投资性房地产的账面价值为400万元（其中成本为310万元，公允价值变动为90万元），不含税公允价值为450万元，并开出增值税专用发票，增值税销项税额为40.5万元。A公司为换入投资性房地产发生相关税费10万元。该交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假定该项交换具有商业实质且公允价值均能够可靠计量。不考虑其他因素，下列有关A公司和B公司的会计处理的表述中，不正确的有（　）。

A、A公司换入投资性房地产的入账价值为450万元

B、A公司换出无形资产确认的资产处置损益为90万元

C、B公司换入无形资产的入账价值为490.5万元

D、B公司换出投资性房地产确认的处置损益为140万元

查看答案解析

【答案】

ACD

【解析】

选项AB，A公司换入投资性房地产的入账成本＝450＋10＝460（万元），确认无形资产的处置损益＝450－（450－90）＝90（万元）；选项CD，B公司换入无形资产的入账价值＝450（万元），确认投资性房地产的处置损益＝450－400＝50（万元）。
相关的会计分录如下：
A公司分录：
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　460
　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　90
　　应交税费——应交增值税（进项税额）40.5
　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　450
　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　90
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　40.5
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　10
B公司分录：
借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　450
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　40.5
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　450
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　40.5
借：其他业务成本　　　　310
　　公允价值变动损益　　90
　　贷：投资性房地产——成本　　　　　310
　　　　投资性房地产——公允价值变动　90

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