注册会计师考试《审计》知识点：初步业务活动中的风险评估

为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　对企业的了解总是逐步深入的，初步业务活动中进行风险评估是对企业的初步了解，其目的是通过初步风险评估，会计师事务所及注册会计师判断是否可以接受委托承接或保持项目。

　　1.了解被审计单位业务、经营环境的主要情况及其变化（连续审计的情况下适用）

　　了解被审计单位业务、经营环境的主要情况及其变化主要是利用收集外部资料和访谈等方法。了解公司工商登记相关信息、所有制、股权结构、公司架构（即分子公司和对外股权投资）、所处行业情况（包括发展趋势和竞争情况）、会计基础工作的质量、会计记录和档案的完整性，内部控制建设情况（包括管理层对内部控制的理解、内部控制建设依据的标准）。

　　由于重大的变化往往给被审计单位带来经营风险，项目组分析审计单位业务、经营环境的主要情况及其变化，有助于建立对被审计单位财务状况和经营成果以及现金流量的总体合理预期，确定审计重点。因而连续审计时，注册会计师分析审计单位业务的变化可以从生产、采购、销售等各个环节展开，外部的经营环境的变化主要围绕各种相关的法律法规及其他外部因素的变化展开，如环保政策、税收政策、金融政策以及新技术、新商业模式的出现、竞争格局变化等。

　　2.经营结果与预算比较

　　关注是否有预算，如果有预算，关注实际经营结果与预算是否有差异，初步调查差异的原因。

　　3.报表分析

　　报表分析是为了获得对被审计单位整体的认识，重点关注是否有异常变动及不符合常识的地方。

　　4.前期审计结果和中期审计结果分析

　　本程序适用于连续审计及实施了中期审计的被审计单位。项目组应充分利用已有的审计结果，以确定审计重点。

　　5.参观被审计单位的经营场所

　　参观被审计单位的经营场所主要是获得对被审计单位的一个初步的感性认识，需要关注生产是否正常进行，员工工作是否饱满、工作压力是否适当，设备利用是否合理，产、供、销是否独立完整等情况。