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问题已解决
工商已经变更过来显示100%的全资子公司，但母公司一直没出钱，年末能做合并报表吗？ 如果做合并，长投为零抵销分录怎么做？ 是否可以按长投为零做非同一控制下企业合并的商誉为负数，确认为营业外收入呢？谢谢老师！
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您好 是的 比如被投资方净资产=100 那么 借：长投100 贷：营业外收入100 抵销毁分录 借：被投资方权益 100 贷：长投 100
01/05 00:22
zl
01/05 06:47
没出钱长投为零怎么还能是100呢？我的意思是抵销分录是不是应该： 借：子公司权益 100 贷：长投 0 营业外收入（不是商誉） 100
zl
01/05 06:49
为啥有的人说没出钱算不上母子公司不能抵销做合并分录呢？就是想确认能否做合并报表？
一休哥哥老师
01/05 07:08
非同一控制下企业合并的商誉为负数，确认为营业外收入呢？ 答：合并报表是权益法下合并 权益法确认为营业外收入
一休哥哥老师
01/05 07:09
您理解错了 营业外收入是母公司个别报表的营业外收入，跟合并报表抵消没有关系。 我们抵消的是长投，而不是营业外收入
一休哥哥老师
01/05 07:13
第一步 合并报表的情况下是用权益法来调整长投 比如被投资方净资产=100 那么 借：长投100 贷：营业外收入100
一休哥哥老师
01/05 07:14
第二步，母公司长投和子公司的权益进行抵消。 这里抵消的是长投，而不是营业外收入。营业外收入已经在母公司的个别报表中放着的，和抵消没有关系。 抵销毁分录 借：被投资方权益 100 贷：长投 100
一休哥哥老师
01/05 07:14
我们严格按照 中级会计实务的 长投准则和合并报表的准则来做，就是这个样子的。
zl
01/05 07:16
老师好，您可能误解了。 我的标题就是母公司没出钱母公司个别报表长投为零的情况下怎么做合并抵销分录。 合并时，长投为零、子公司权益为100，商誉为负数、负商誉在贷方计入营业外收入，这个营业外收入是合并抵销的负商誉、不是母公司个别报表上的，是合并抵销才出现的。对吗？
一休哥哥老师
01/05 07:17
进行两步抵消之后，我们的合并报表长投依然为零。 您的个别报表的单家母公司长投也是零， 只不过在做合并报表的时候做了一步调整分录，一步抵消分录。一共两步。 中间就是那个调整分录出来的长投其实就过度了一下。
一休哥哥老师
01/05 07:17
我这样讲看是不是就已经比较清楚了。
zl
01/05 07:20
好像我的抵销分录最终都与您说的一样，都是 借：子公司权益 贷：营业外收入
一休哥哥老师
01/05 07:22
是的， 最终的结果其实都是一样的， 您在工作中就像您这样做可以的。
一休哥哥老师
01/05 07:22
最后结果都是 借：子公司权益 贷：营业外收入
zl
01/05 07:23
对对，老师的长投过度完还是零。
一休哥哥老师
01/05 07:23
是的最后的这个分录都是反映在底底稿中的， 其实我把我那两个分录综合起来也是放在底稿中的。 你就按照你的方法中工作中也是可以的。
zl
01/05 07:23
非常感谢您，老师真好真棒
zl
01/05 07:23
非常感谢您，老师真好真棒
zl
01/05 07:24
非常感谢您，老师真好真棒
一休哥哥老师
01/05 07:24
不客气 祝您生活愉快
zl
01/05 07:24
非常感谢您，老师真好真棒
zl
01/05 07:24
老师真好真棒
zl
01/05 07:24
老师真好真棒！
一休哥哥老师
01/05 07:26
谢谢 祝您新年快乐，佳节如意！
zl
01/05 07:28
再有就是如果协议上同意与实缴资本的等价收购，但一直未付，也不能记账吧？借长投 贷其他应付款？不能这样吧？
一休哥哥老师
01/05 07:30
一般的都不能这么做呀， 因为您想对方也就是被投资方都没收到钱 被投资方收到钱了 借银行存款， 贷实收资本。
一休哥哥老师
01/05 07:31
而且现在我们国家的新公司法刚刚新出台的，都要求要实缴出资的。
一休哥哥老师
01/05 07:32
没有这个规矩，把长投挂一个其他应付款的。
zl
01/05 07:37
那子公司工商变更股权协议上母公司是溢价收购，但实际没出钱，就不用为这笔投资款交印花税吧，待实际出资时再交就行、不用管那个协议吧？合并抵销分录还是刚才我们说的那么做？
zl
01/05 07:53
而且这个负商誉也就是营业外收入也应该以后年度合并金额与购买日一致固定不变吧？
一休哥哥老师
01/05 07:54
待实际出资时再交就行、不用管那个协议吧？合并抵销分录还是刚才我们说的那么做？ 答：印花税小税种 您先不交没有事情的。 是的。分录 还是按您说的那样做，抵消分录没有问题。
一休哥哥老师
01/05 07:56
这个负商誉也就是营业外收入也应该以后年度合并金额与购买日一致固定不变吧？ 答： 是的，这个负商誉就是购买日的确定的金额 以后年度不会变的。
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