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2020年12月31日， 设备会计方法计提折旧=5000/5=1000（万元）， 税法计提折旧=5000*2/5=2000（万元）， 账面价值=5000-1000=4000（万元）， 计税基础=5000-2000=3000（万元）， 账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异=4000-3000=1000（万元）， 确认递延所得税负债=1000*25%=250（万元）， 借：所得税费用 250 贷：递延所得税负债 250 2021年12月31日， 设备会计方法计提折旧=5000/5=1000（万元）， 税法计提折旧=（5000-2000）*2/5=1200（万元）， 账面价值=5000-1000-1000=3000（万元）， 计税基础=5000-2000-1200=1800（万元）， 账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异=3000-1800=1200（万元）， 递延所得税负债余额=1200*25%=300（万元）， 本年确认递延所得税负债=300-250=50（万元）， 借：所得税费用 50 贷：递延所得税负债 50 2022年12月31日， 设备会计方法计提折旧=5000/5=1000（万元）， 税法计提折旧=（5000-2000-1200）*2/5=720（万元）， 账面价值=5000-1000-1000-1000=2000（万元）， 计税基础=5000-2000-1200-720=1080（万元）， 账面价值>计税基础，产生应纳税暂时性差异=2000-1080=920（万元）， 递延所得税负债余额=920*25%=230（万元）， 本年确认递延所得税负债=230-300=-70（万元）， 即转回递延所得税负债70万元， 借：递延所得税负债 70 贷：所得税费用 70