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(五)练习劳务收入的核算 [资料]甲公司为建筑安装企业，于10月1日为新风公司承建建安工程项目，合同规定的工程期为5个月，合同总收入160万元，至该年12月31日已发生成本63万元(其中用银行存款支付30万元，职工薪酬33万元)，预收工程款100万元。预计整个工程完工的总成本为90万元。建安工程的增值税率为9%。 1.预收安装A工程款100万元存人银行。 2.发生成本 63 万元。 3.年末，确认本年劳务收入及应计增值税。 4.结转已实现收入的劳务成本。 [要求]根据资料，编制必要的会计分录。
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1.预收安装A工程款100万元存人银行。 借：银行存款 1000000 贷：预收账款 - 新风公司 1000000 1.发生成本 63 万元。 借：工程施工 - 合同成本 630000 贷：银行存款 300000 应付职工薪酬 330000 1.年末，确认本年劳务收入及应计增值税。 根据完工百分比法计算劳务收入： 劳务收入 = (已发生成本 + 预计总成本) / (预计总成本) × 合同总收入 = (630,000 + 900,000) / 900,000 × 1,600,000 = 1,488,889 元 应计增值税 = 劳务收入 × 增值税率 = 1,488,889 × 9% = 134,099.91 元 借：应收账款 - 新风公司 1,488,889 贷：主营业务收入 - A工程 1,488,889 借：应交税费 - 应交增值税(销项税额) 134,099.91 贷：应交税费 - 应交增值税(已交税金) 134,099.91 1.结转已实现收入的劳务成本。 已实现收入的劳务成本 = 本年劳务收入 - 本年劳务收入 × (1 - 完工百分比) = 1,488,889 - 1,488,889 × (1 - (630,000 + 900,000) / (630,000 + 900,000 + 1,600,000)) = 636,277.64 元 借：主营业务成本 - A工程 636,277.64 贷：工程施工 - 合同毛利 - A工程 636,277.64
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