大企业变小公司的筹划方案

【筹划案例】

某企业销售高档服装，每年不含税销售收入100万元，购进服装成本为25万元，其为一般纳税人。适用税率17％。

【筹划分析】

筹划前的增值税负担：

　　应缴增值税＝销项税额－进项税额

　　 ＝100×17％－25×17％

　　 ＝12.75（万元）

　　增值税税收负担率＝12.75÷100×100％

　　 ＝12.75％

由于该企业税收负担率较高，该企业决定通过以下筹划方案来降低税负：

再注册同样股权的服装销售公司，分别是A和B两个公司（2009年起年应税销售额在80万元以下可申请小规模纳税人）。两个公司一年的销售额分别是50万元，还是以前公司的原班人马，分处不同的公司，业务统一，分开核算，并分别申请为小规模纳税人，适用征收率3％（自2009年1月1日起小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%）。这样筹划之后，两个公司应缴纳的增值税合计为：

　　A公司应缴增值税额＝50×3％

　　 ＝1.5（万元）

　　B公司应缴增值税额＝50×3％

　　 ＝1.5（万元）

　　合计：两个公司共须缴纳增值税3万元。

　　增值税税收负担率＝3÷100×100%

　 　＝3％

【筹划结果】

　　通过把原企业（一般纳税人）分解成两个独立核算的具有小规模纳税人资格的公司后，该企业节税9.75（12.75－3）万元，税负由原来的12.75％变为3％，避税效果十分明显。